D.E.4 Belgien

Bekendtgørelse nr. 5 af 20. januar 1971 af DBO af 16. oktober 1969. Skd.cirkulære nr. 166 af 27. juni 1972 (vejledning).

BKI nr. 13 af 30. maj 2003 af protokol af 27. september 1999 mellem Danmark og Belgien til ændring og supplering af DBO'en mellem Danmark og Belgien. Protokollen trådte i kraft den 29. april 2003 og har virkning fra 1. januar 2004.

Lov nr. 1131 af 4/12 2009 om indgåelse af protokol af 7. juli 2009 mellem Danmark og Belgien til ændring af artikel 26 i DBO'en. Protokollen træder i kraft, når begge lande har ratificeret aftalen, men har virkning for skattepligtsperioder, der påbegyndes fra og med 1/1 2010.

Skattesystemet er beskrevet i Skat.Udland 2000, 12.

Indholdsfortegnelse:

Artikel 1: De af DBO`en omfattede personer.

Artikel 2: De af DBO`en omfattede skatter.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 3: Almindelige definitioner.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 8: Skibs- og luftfartsvirksomhed.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 10: Udbytte.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 11: Renter.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 12: Royalties.

Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 14: Frit erhverv.

Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.

Artikel 16: Selskabsledere.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.

Artikel 18: Pensioner.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 19: Offentlige vederlag og pensioner.

Artikel 20: Professorer og studerende, lærlinge eller praktikanter.

Artikel 20A: Virksomhed uden for kysten i forbindelse med efterforskning eller udvinding af kulbrinter.(indsat ved protokol af 27 september 1997)

Artikel 21: Indkomst der ikke udtrykkeligt er omtalt.

Artikel 22: Beskatning af formue.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 24: Ikke-diskriminering.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.

Artikel 26: Udveksling af oplysninger. (ændret ved protokol af 7. juli 2009)

Artikel 27: Bistand ved inddrivelse.

Artikel 28: Forskellige bestemmelser.(ændret ved protokol af 27. september 1997)

Artikel 29: Territorial udvidelse.

Artikel 30: Ikrafttræden og suspension af tidligere aftaler.

Artikel 31: Opsigelse.

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen og praksis:

Kontinentalsoklerne er omfattet af DBO`en.

Vedrørende tilbagesøgning af dansk udbytteskat, se afsnit D.D.2, artikel 10.

Private pensioner og lignende vederlag kan som udgangspunkt kun beskattes i bopælsstaten. Dog gælder, at sådanne pensioner og vederlag også kan beskattes i kildestaten, hvis kildestaten i opsparingsfasen har givet fradrag for indbetalinger til pensionsordningen eller givet bortseelsesret for arbejdsgivers indbetaling af pensionsbidrag, eller en kombination heraf.

Danske pensionister der allerede den 27. oktober 1999 var hjemmehørende i Belgien og modtog privat pension og lignende vederlag fra Danmark vil dog kun skulle betale dansk skat af den del af deres private pension, der overstiger 40.000 kr.

Kulbrintevirksomhed medfører fast driftssted eller fast sted, når en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, udøver virksomhed eller frit erhverv i mere end 30 dage inden for en 12-måneders-periode i den anden stat.

Virksomhed på boreplatform ud for kysten udgør kun fast driftssted, hvis virksomheden udøves i en eller flere perioder, der sammenlagt overstiger 365 dage inden for en 18-måneders-periode.

For at undgå omgåelse er det præciseret, at de 30 dage hhv. 365 dage også omfatter kulbrintevirksomhed udøvet af forbundne foretagender.

Supply-virksomhed med skibe eller fly i forbindelse med kulbrintevirksomhed ud for kysten kan kun beskattes i den stat, hvor den virkelige ledelse for foretagendet, der driver virksomheden, har sit sæde. Tilsvarende gælder for drift af bugserbåde og ankerhåndteringsfartøjer ved sådan virksomhed.

Løn og andet lignende vederlag til de ansatte ved supply-virksomhed på skibe eller luftfartøjer, eller ved drift af bugserbåde og ankerhåndteringsfartøjer kan beskattes i den stat, hvor den virkelige ledelse for foretagendet, der driver virksomheden, har sit sæde.

Offentlige vederlag og pensioner (artikel 18, stk. 2 og artikel 19) lempes dog efter exemption (ny metode).

Hvis et dansk moderselskab beskattes af udbytter fra et belgisk datterselskab, skal den danske skat nedsættes med den belgiske selskabsskat af udbyttet.