| Virkningen af fradragsreglerne belyses ved følgende eksempler. I eksemplerne er der ikke foretaget regulering af den hidtidige 25.150 kr.´s grænse efter reguleringstallet i PSL (personskatteloven) § 20: Eksempel 1 En skatteyder tegner en livrente med et kapitalindskud på 184.000 kr. Efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 18, stk. 3, kan der fradrages 184.000 kr. : 10 = 18.400 kr. i indskudsåret og hvert af de følgende 9 år. Da dette beløb er under 46.000 kr., kan der vælges et opfyldningsfradrag op til 27.600 kr. Udnyttes opfyldningsfradraget fuldt ud, forkortes fradragsperioden til 4 år: | | 1/10 fradrag | Opfyldningsfradrag | Samlet fradrag | | | kr. | kr. | kr. | | år 1 | 18.400 | 27.600 | 46.000 | | år 2 | 18.400 | 27.600 | 46.000 | | år 3 | 18.400 | 27.600 | 46.000 | | år 4 | 18.400 | 27.600 | 46.000 | | | 73.600 | 110.400 | 184.000 |
Eksempel 2 Hvis skatteyderen i eksempel 1 foretager et nyt kapitalindskud på 300.000 kr. i år 3, bliver 1/10 fradraget for det nye indskud 300.000 kr. : 10 = 30.000 kr., og det samlede 1/10 fradrag for de to indskud = 48.400 kr. Da dette beløb overstiger 46.000 kr., er der ikke plads til et opfyldningsfradrag. I år 3 og frem, bliver fradraget herefter 18.400 kr. for indskud nr. 1 og 30.000 kr. for indskud nr. 2. I år 8, hvor indskud nr. 1 er fuldt afskrevet, kan der igen vælges et opfyldningsfradrag, svarende til differencen mellem 46.000 kr. og 1/10 fradraget for indskud nr. 2. Ved fuld udnyttelse af opfyldningsfradraget bliver afskrivningen følgende: | | 1/10 fradrag | Opfyldningsfradrag | Samlet fradrag | | | kr. | kr. | kr. | | År 1 | 18.400 | 27.600 | 46.000 | | År 2 | 18.400 | 27.600 | 46.000 | | År 3 | 48.400 | | 48.400 | | År 4 | 48.400 | | 48.400 | | År 5 | 48.400 | | 48.400 | | År 6 | 48.400 | | 48.400 | | År 7 | 48.400 | | 48.400 | | År 8 | 30.000 | 16.000 | 46.000 | | År 9 | 30.000 | 16.000 | 46.000 | | År 10 | 30.000 | 16.000 | 46.000 | | År 11 | 12.000 | 0 | 12.000 | | | 380.800 | 103.200 | 484.000 |
Eksempel 3 En skatteyder tegner en forsikring med en 8-årig præmiebetalingsperiode og en årlig præmie på 10.000 kr., i alt 80.000 kr. Efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 18, stk. 4, kan skatteyderen i hvert af årene inden for 10 års perioden fradrage 80.000 kr. : 10 = 8.000 kr. Da 1/10 fradraget er under 46.000 kr., kan der vælges et opfyldningsfradrag, men opfyldningsfradraget kan i dette eksempel højst udgøre 2.000 kr., fordi der kun forfalder en præmie på 10.000 kr. om året, jf. lovens § 18, stk. 5, 6. pkt. Ved fuld udnyttelse af opfyldningsreglen forkortes fradragsperioden til 8 år: | | 1/10 fradrag | Opfyldningsfradrag | Samlet fradrag | | | kr. | kr. | kr. | | År 1 | 8.000 | 2.000 | 10.000 | | År 2 | 8.000 | 2.000 | 10.000 | | År 3 | 8.000 | 2.000 | 10.000 | | År 4 | 8.000 | 2.000 | 10.000 | | År 5 | 8.000 | 2.000 | 10.000 | | År 6 | 8.000 | 2.000 | 10.000 | | År 7 | 8.000 | 2.000 | 10.000 | | År 8 | 8.000 | 2.000 | 10.000 | | | 64.000 | 16.000 | 80.000 |
Eksempel 4 Hvis skatteyderen i eksempel 3 tegner en ny forsikring i år 3 med et kapitalindskud på 200.000 kr., bliver 1/10 fradraget for denne forsikring 200.000 kr. : 10 = 20.000 kr. og det samlede 1/10 fradrag for forsikring 1 og 2 = 28.000 kr. Da dette beløb er under 46.000 kr., og da skatteyderen kun har kunnet udnytte et opfyldningsfradrag på 2.000 kr. til forsikring 1 kan den pågældende i forbindelse med oprettelsen af forsikring 2 forøge opfyldningsfradraget til 46.000 kr. - 28.000 kr., dvs. til 18.000 kr. Gør skatteyderen det, bliver afskrivningen følgende: | | 1/10 fradrag | Opfyldningsfradrag | Samlet fradrag | | | kr. | kr. | kr. | | År 1 | 8.000 | 2.000 | 10.000 | | År 2 | 8.000 | 2.000 | 10.000 | | År 3 | 28.000 | 18.000 | 46.000 | | År 4 | 28.000 | 18.000 | 46.000 | | År 5 | 28.000 | 18.000 | 46.000 | | År 6 | 28.000 | 18.000 | 46.000 | | År 7 | 28.000 | 18.000 | 46.000 | | År 8 | 28.000 | 2.000 (restbeløb) | 30.000 | | | 184.000 | 96.000 | 280.000 |
| 
