A.C.1.1.8.2 Godkendelse af udenlandske ordninger

Med de nye regler kan pensionstageren, hvis betingelserne er opfyldt, få fradrags- eller bortseelsesret for indbetalinger på sin pensionsordning i et andet EU- eller EØS-land. Det er også muligt for et pensionsinstitut, at få typegodkendt en pensionsordning, så de kan udbyde ordninger til pensionstagere i Danmark efter samme regler, som gælder for danske pensionsinstitutter. Reglerne fremgår af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 C.

At en ordning bliver godkendt betyder, at ordningen kan overføres skattefrit til andre ordninger efter samme regler som for ordninger i danske pensionsinstitutter, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 41, at pensionstageren kan få fradrags- eller bortseelsesret for indbetalinger til ordningen i sin danske indkomst efter samme regler som for tilsvarende danske ordninger, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) §§ 18 og 19, at man bliver beskattet af afkastet af ordningen med 15 %, jf. PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) §§ 1 og 2 og at pensionstageren bliver beskattet eller skal betale en afgift, når ordningen bliver udbetalt eller der på anden måde disponeres over ordningen.

Betingelserne for at få en ordning godkendt er, at pensionstageren er skattepligtig til Danmark og at han accepterer at blive beskattet af løbende udbetalinger af pensionen i Danmark, også selvom han efterfølgende bosætter sig i udlandet,i det omfang Danmark ville kunne have beskattet udbetalingen, hvis forsikringsselskabet m.v. havde haft hjemsted her i landet. Er pensionstageren omfattet af KSL (kildeskatteloven) §§ 5A og 5B (grænsegængerreglerne), vil pensionstageren også have fradragsret / bortseelsesret for indbetalinger til en godkendt udenlandsk pensionsordning. Pensionsordningen skal være oprettet i et pensionsinstitut i et EU- eller EØS-land og skal svare til en dansk skattebegunstiget ordning, det vil sige, at ordningen skal svare til en dansk pensionsordning med løbende udbetalinger (livrente), en ratepensionsordning eller en kapitalpensionsordning.

Desuden skal pensionsinstituttet opfylde de krav, der stilles til danske pensionsinstitutter og påtage sig de samme forpligtelser. Når et pensionsinstitut i EU- eller EØS-land bliver godkendt til at udbyde ordninger i Danmark følger en række forpligtelser. Det er de samme forpligtelser, som SKAT stiller til danske pensionsinstitutter, der udbyder tilsvarende pensionsordninger i Danmark, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 C, stk. 1, litra 4 og stk. 2, litra. 2

For så vidt angår rateopsparingsordninger og kapitalopsparingsordninger i udenlandske kreditinstitutter gælder endvidere anbringelsesreglerne i pensionsbeskatningslovens § 11 A, stk. 1, nr. 2, og § 12, stk. 1, nr. 1, som vilkår for SKATs godkendelse.

Med virkning for godkendelser efter den 22. december 2010 og afgivelse af erklæringer efter den 22. december 2010 om accept af at blive beskattet af løbende udbetalinger af pensionen i Danmark, er det et vilkår for godkendelse af pensionsforsikringer (pensionsordninger med løbende udbetalinger, rateforsikringer og kapitalforsikringer) i et andet EU/EØS- land, at midlerne i pensionsforsikringen ikke kan anbringes i fast ejendom med tilknyttede brugsrettigheder, rabatter eller dispositionsret, i hovedaktionæraktier (afgrænset som en ejerandel på 25 pct. eller mere) eller i aktier m.v., der har som formål eller som et af sine formål at give brugsrettigheder, rabatter eller lignende i selskabet. Endvidere kan midlerne i pensionsordningen ikke anbringes i andele i en personligt drevet virksomhed, som forsikringstageren ejer. Det følger af pensionsbeskatningslovens § 15 C, stk. 3, jf. lov nr. 1561 af 21. december 2010.

Pensionsinstituttet forpligter sig til, at indeholde og indbetale A-skat (jf. lov om indkomstregister § 3 og kildeskatteloven § 48), pensionsafgift (jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) §§ 25-31 og § 38) og pensionsafkastskat (PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) §§ 21-23a) efter samme regler, som gælder for danske pensionsinstitutter, Pensionsinstituttet forpligter sig endvidere til, at indhente en erklæring fra kunden, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 C, stk. 2, 2. pkt. Erklæringen er en underskrift fra kunden, hvor han accepterer at blive beskattet i Danmark af de løbende indbetalinger til pensionen.

Derudover forpligter pensionsinstituttet sig til at informere SKAT om ændringer i ejerforhold, pantsættelse af ordningen, afkast af indeståendet på ordningen, ændringer i hvem kunden har som begunstiget, indbetalinger til og udbetalinger fra ordningen, hvis kunden overfører pensionsordningen til et andet pensionsinstitut, og andre forhold, der eventuelt gør, at ordningen ikke længere opfylder de danske regler.

Hvis SKAT typegodkender en pensionsordning, modtager pensionsinstituttet et godkendelsesbevis med et ordningsnummer for hver af den type ordninger, som er godkendt. Hvis en pensionstager får typegodkendt en ordning eller laver en pensionsaftale om en godkendt ordning, sender SKAT et godkendelsesbevis med et ordningsnummer til både pensionstageren ogpensionsinstituttet.

Hvis pensionsinstituttet ikke overholder sine forpligtelser, har SKAT mulighed for at tilbagekalde godkendelsen, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 C, stk. 4.

Både pensionsinstituttet og kunden kan søge om at få en pensionsordning godkendt af SKAT:

Hvis pensionsinstituttet er registreret, og ordningen er typegodkendt af SKAT, skal pensionstageren udfylde blanketten Borgererklæring (blanket 07.056), som pensionsinstituttet indsender til SKAT.

Hvis pensionsinstituttet er registreret hos SKAT, men ordningen ikke er typegodkendt, skal pensionstageren udfylde og indsende blanketten Pensionstager - Ansøgning om at få godkendt en udenlandsk pensionsordning (blanket 07.054).

Hvis pensionsinstituttet ikke er registreret hos SKAT, udfylder pensionsinstituttet blanketten Pensionsinstitut - Ansøgning om at få godkendt en udenlandsk pensionsordning (blanket 07.055), og pensionstageren udfylder blanketten Ansøgning om at få godkendt en udenlandsk pensionsordning (blanket 07.054). Det er pensionstageren som sender blanketterne til SKAT.

Ansøgningsblanketter skal sendes sammen med en kopi af pensionsaftalen til:

Skattecenter Maribo, Brovejen 15A, Postboks 129, 4930 Maribo.

Hvis ordningen bliver godkendt af SKAT, modtager pensionsinstituttet et godkendelsesbevis.