I.A.1.4.5 Nul-emissionskøretøjer og lav-emissionsbiler

Nul-emissionskøretøjer

Der gælder særlige regler for nul-emissionskøretøjer. Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 b. Omfattet af reglerne er nul-emissionsbiler (biler der udleder 0 gram CO₂ pr. kilometer) og el- eller brændselscelledrevne motorcykler. Bemærk, at brændselscelledrevne køretøjer er fritaget for registreringsafgift, hvis køretøjet anmeldes til registrering inden udgangen af 2021. Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 2, stk. 1, nr. 14. 

Indfasning af registreringsafgift

For nul-emissionskøretøjer beregnes registreringsafgiften som udgangspunkt som 40 pct. af afgiften beregnet efter de almindelige regler i REGAL (registreringsafgiftsloven) §§ 4, 5 og 5 a, hvis køretøjet anmeldes til registrering i perioden fra og med den 18. december 2020 til og med den 31. december 2025. Herefter indfases afgiften på følgende måde:

Eksempel: Registreringsafgiften for en personbil, som indregistreres i 2021, er efter REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4 beregnet til 100.000 kr. Afgiften kan efter REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 b beregnes som 40 % af dette beløb, dvs. 40.000 kr. (100.000 x 40 %). 

Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 b, stk. 1. 

Særlige bundfradrag for nul-emissionskøretøjer

Der gives et særligt bundfradrag i den beregnede afgift efter REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 b, stk. 1. Det er køretøjets registreringstidspunkt, som er bestemmende for fradragets størrelse. Fradraget kan medføre, at registreringsafgiften bliver 0 kr., men den kan ikke blive negativ.

Personbiler

For personbiler afgiftsberigtiget efter REGAL (registreringsafgiftsloven) § 4, stk. 1, nr. , udgør bundfradraget 170.000 kr., hvis bilen anmeldes til registrering i perioden fra og med den 18. december 2020 til og med den 31. december 2021. Fradraget nedskrives herefter således:

Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 b, stk. 2

Varebiler

For varebiler afgiftsberigtiget efter REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 udgør bundfradraget 80.000 kr., hvis bilen anmeldes til registrering i perioden fra og med den 18. december 2020 til og med den 31. december 2021. Fradraget nedskrives herefter således:

Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 b, stk. 3

El- og brændselscelledrevne motorcykler 

For el- og brændselscelledrevne motorcykler udgør bundfradraget 106.500 kr., hvis motorcyklen anmeldes til registrering i perioden fra og med den 18. december 2020 til og med den 31. december 2021. Fradraget nedskrives herefter således:

Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 b, stk. 4

Fradrag i afgiftspligtig værdi for nul-emissionsbiler

Eldrevne biler

For eldrevne biler, der udleder 0 gram CO₂ pr. kilometer, gives der et fradrag i den afgiftspligtige værdi efter §§ 4, 5 eller 5 a, på 1.700 kr. kWh batterikapacitet, der anvendes til fremdrift, dog højst 45 kWh, ved bilens anmeldelse til registrering fra og med den 18. december 2020 til og med den 31. december 2021. Fradraget nedskrives årligt og udgør 1.300 kr. pr kWh i 2022, 900 kr. pr. kWh i 2023 og 500 kr. pr. kWh i 2024. Fradraget bortfalder fra og med 2025. 

Brændselscelledrevne biler 

For brændselscelledrevne biler, der udleder 0 gram CO₂ pr. kilometer, gives der et fradrag i den afgiftspligtige værdi efter §§ 4, 5 eller 5 a, på 58.500 kr. ved bilens anmeldelse til registrering i 2022, 40.500 kr. ved anmeldelse til registrering i 2023, og 22.500 kr. ved anmeldelse til registrering i 2024.

Lav-emissionsbiler

Ved lav-emissionsbiler forstås biler, der udleder mere end 0 men mindre end 50 g CO₂ pr. kilometer. Motorcykler er ikke omfattet af disse regler. Se REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 c.

Indfasning af registreringsafgift

For køretøjer omfattet af REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 c, beregnes registreringsafgiften som udgangspunkt som 45 pct. af afgiften beregnet efter de almindelige regler i REGAL (registreringsafgiftsloven) §§ 4, 5 og 5 a, hvis køretøjet anmeldes til registrering i perioden fra og med den 18. december 2020 til og med den 31. december 2021. Herefter indfases afgiften på følgende måde:

Særlige bundfradrag for lav-emissionsbiler

Der gives et særligt bundfradrag for lav-emissionsbiler i den beregnede afgift efter REGAL (registreringsafgiftsloven) § 5 c, stk. 1. Det er bilens registreringstidspunkt, som er bestemmende for fradragets størrelse. Fradraget kan medføre, at registreringsafgiften bliver 0 kr., men den kan ikke blive negativ.

For lav-emissionsbiler, som anmeldes til registrering i perioden fra og med den 18. december 2020 til og med den 31. december 2021, udgør fradraget 50.000 kr.

 Fradraget nedskrives herefter således:

Fradrag i afgiftspligtig værdi for lav-emissionsbiler

For nul-emissionsbiler gives der et fradrag i den afgiftspligtige værdi efter §§ 4, 5 eller 5 a, på 1.700 kr. kWh batterikapacitet, der anvendes til fremdrift, dog højst 45 kWh, ved bilens anmeldelse til registrering fra og med den 18. december 2020 til og med den 31. december 2021. Fradraget nedskrives årligt og udgør 1.300 kr. pr kWh i 2022, 900 kr. pr. kWh i 2023 og 500 kr. pr. kWh i 2024. Fradraget bortfalder fra og med 2025.