Den Juridiske Vejledning 2021-2

<< >>

,, Dommere bør fokusere på sagsbunker frem for at bijobbe

E.A.7.20.6 Afgiftens størrelse og beregning

Indhold

Dette afsnit beskriver afgiftens størrelse og beregning.

Afsnittet indeholder:

Afgiftssatser
Afgiftens størrelse for målt udledt NOx til luften
Standardsatser for energiprodukter
Virksomheder, der forbrænder fast biomasse
Tidligere afgiftssatser.

Bemærk

Kvælstofoxidafgift på gas fremstillet på basis af biomasse er nærmere beskrevet i afsnit E.A.4.4.11 Afgifter på gas fremstillet på basis af biomasse (biogas mv.).

Afgiftssatser

Efter 2015 reguleres afgiftssatserne årligt efter udviklingen i nettoprisindekset, som bliver offentliggjort af Danmarks Statistik. Reguleringen sker første gang for kalenderåret 2016.

Satserne bliver reguleret på grundlag af nettoprisindeksets årsgennemsnit i året, der ligger 2 år forud for det kalenderår, i hvilket satsen skal gælde.

Satserne vil blive offentliggjort for hvert år på Skatteministeriets hjemmeside.

Afgiftens størrelse for målt udledt NOx til luften

For virksomheder, der skal måle udledningen, eller som frivilligt måler udledningen af NO₂-ækvivalenter til luften, er afgiften et beløb pr. kg NO₂-ækvivalenter.

Satsændringerne som følger af lov nr. 1385 af 28. december 2011 er omtalt i nyhedsbrev af 20. juni 2012 om Satsændringer for NOx-afgift og energiafgift på motorbrændstof den 1. juli 2012

Afgiftssatser i 2021 og 2022:

Periode	Afgiftens størrelse
2021	5,3 kr./kg NOx
>2022<	>5,3 kr./kg NOx<

Standardsatser for energiprodukter

Hvor der ikke sker måling af udledning af kvælstofoxider til luften ved forbrænding, betales der afgift ved levering, udlevering og forbrug af afgiftspligtige varer. Se NOXAL § 1, stk. 4 og § 2, stk. 2. Afgiften for de afgiftspligtige varer fremgår af bilag 1 til NOx-afgiftsloven.

Afgiftssatser i perioderne 2021> og 2022<:

		2021	>2022<
Satser ved dagtemperatur
1. Gas- og dieselolie, der bruges som motorbrænd-stof	øre/liter	0,9	>0,9<
2. Anden gas- og dieselolie	øre/liter	0,9	>0,9<
3. Svovlfri dieselolie	øre/liter	0,9	>0,9<
4. Fuelolie	øre/kg	2,9	>3,0<
5. Fyringstjære	øre/kg	2,7	>2,7<
6. Petroleum, der bruges som motorbrændstof	øre/liter	0,9	>0,9<
7. Anden petroleum	øre/liter	0,9	>0,9<
8. Autogas	øre/liter	1,8	>1,8<
9. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie og bruges som motorbrændstof	øre/kg	3,4	>3,4<
10. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie	øre/kg	0,9	>0,9<
11. Naturgas, dog ikke til motorer	øre/Nm³	0,8	>0,8<
12. Naturgas til motor (inklusive stationære)	øre/Nm³	2,9	>3,0<
13. Kul, koks, brunkul orimulsion og petroleumskoks	kr./GJ	0,5	>0,5<
14. Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g/l)	øre/liter	0,8	>0,8<
15. Blyfri benzin (blyindhold højest 0,013 g/l)	øre/liter	0,8	>0,8<
16. Kul, koks, brunkul orimulsion og petroleumskoks	kr./ton	16,7	>16,8<
17. Biogas og andet flydende VE til motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./GJ	1,1	>1,1<
18 Biogas og andet flydende VE til andet end motorer i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./GJ	0,3	>0,3<
19. Halm og anden fast biomasse, bortset fra træflis, i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./ton eller kr./GJ	7,0 eller 0,5	>7,1 eller 0,5<
20. Træflis i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./GJ	0,5	>0,5<

Afgiften bliver i praksis afregnet på baggrund af varernes rumfang ved dagtemperatur.
Satser ved 15 grader C		2021	>2022<
1. Gas- og dieselolie, der bruges som motorbrænd-stof	øre/liter	0,9	>0,9<
2. Anden gas- og dieselolie	øre/liter	0,9	>0,9<
03. Svovlfri dieselolie	øre/liter	0,9	>0,9<
4. Fuelolie	øre/kg
5. Fyringstjære	øre/kg
6. Petroleum, der bruges som motorbrændstof	øre/litr	0,9	>0,9<
7. Anden petroleum	øre/liter	0,9	>0,9<
8. Autogas	øre/liter
9. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie og bruges som motorbrændstof	øre/kg
10. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie	øre/kg
11. Naturgas, dog ikke til motorer	øre/Nm³
12. Naturgas til motor (inklusive stationære)	øre/Nm³
13. Kul, koks, brunkul orimulsion og petroleumskoks	kr./GJ
14. Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g/l)	øre/liter	0,8	>0,8<
15. Blyfri benzin (blyindhold højest 0,013 g/l)	øre/liter	0,8	>0,8<
16. Kul m.v.	kr./ton
17. Biogas og andet flydende VE til motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./GJ
18. Biogas og andet flydende VE til andet end motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./GJ
19. Halm og træ i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./ton
20. Træflis i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./GJ

Virksomheder, der forbrænder fast biomasse

Virksomheder, der forbrænder halm, anden fast biomasse og træflis, kan opgøre afgiften efter den producerede energimængde (GJ) på grundlag af en omregning. For virksomheder, der kan anvende denne omregning, er virkningsgraden fastsat til 0,85.

Formlen for omregningen er: (Satsen pr. GJ * produceret mængde energi) / 0,85

For anlæg, hvor der fyres med kombination af fast biomasse og andre typer brændsler, skal mængden af fast biomasse gøres op, som den producerede mængde energi divideret med 0,85 fratrukket energiindholdet i de andre typer brændsler. Der er i NOXAL § 7 a, stk. 3 fastsat virkningsgrader og energiindhold for de forskellige brændsler:

Spildolie 40,4 MJ/kg
Fyringstjære 36,4 MJ/kg
Gas- og dieselolie 35,9 MJ/l
Petroleum 34,8 MJ/l
Fuelolie 40,4 MJ/kg
LPG 46,0 MJ/kg
Raffinaderigas 52,0 MJ/kg
Stenkul 25,2 GJ/t
Koks 28,9 GJ/t
Jordoliekoks 31,4 GJ/t
Brunkulsbriketter og brunkul 18,3 GJ/t
Benzin 32,9 MJ/l
Naturgas 39,6 MJ/Nm³
Biogas 23,3 MJ/Nm³
Forgasningsgas 4,0 MJ/Nm³.

Eksempel: Beregning af afgiften på grundlag af den producerede mængde energi

Hvis virksomheden producerer en mængde energi på 840 GJ, og virksomheden alene forbrænder halm eller anden fast biomasse, kan afgiften beregnes til ((840 GJ / 0,85) x 2,4 kr./GJ) = 2.372 kr. (Afgiftsberegning baseret på sats for 2016).

Eksempel: Beregning af afgiften ved brug af halm og anden brændselstype

Virksomheden producerer en samlet mængde energi på 840 GJ, men bruger både fast biomasse, samt naturgas som brændsel. Der er brugt 4.000 Nm³ naturgas. Afgiften for den faste biomasse kan beregnes til (((840 GJ/0,85) - (4.000 Nm³ x 39,6 MJ/Nm³/1000 = mængden af GJ fra naturgas)) x 2,4 kr./GJ) =1992 kr. (Afgiftsberegning baseret på sats for 2016).

Tidligere afgiftssatser

Afgiftssatser for målt udledt NOx til luften efter NOXAL § 2, stk. 1:

Periode	Afgiftens størrelse
1. jan. - 30. juni 2012	5,2 kr./kg NOx.
1. juli - 31. dec. 2012	25,0 kr./kg NOx.
2013	25,5 kr./kg NOx.
2014	25,9 kr./kg NOx.
2015	26,4 kr./kg NOx.
1. jan. - 30. juni 2016	26,6 kr./kg NOx.
1. jul. - 31. dec. 2016	5,0 kr./kg NOx.
1. jul. - 31. dec. 2017	5,1 kr./kg NOx.
1. jan. - 31. dec. 2018	5,1 kr./kg NOx.
1. jan. - 31. dec. 2019	5,2 kr./kg NOx.
1. jan. - 31. dec. 2020	5,2 kr./kg NOx.

Standardsatserne for energiprodukter efter NOXAL § 1, stk. 4, og bilag 1 udgjorde:

		1. jan. - 30. jun. 2016	1. juli - 31. dec. 2016	1. juli - 31. dec. 2017	1. jan. - 31. dec. 2018	1. jan. - 31. dec. 2019	1. jan. - 31. dec. 2020
Satser ved dagtemperatur
1. Gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrændstof	øre/liter	4,7	0,9	0,9	0,9	0,9	0,9
2. Anden gas- og dieselolie	øre/liter	4,7	0,9	0,9	0,9	0,9	0,9
3. Svovlfri dieselolie	øre/liter	4,7	0,9	0,9	0,9	0,9	0,9
4. Fuelolie	øre/kg	15,1	2,8	2,8	2,9	2,9	2,9
5. Fyringstjære	øre/kg	13,6	2,6	2,6	2,6	2,7	2,7
6. Petroleum, der bruges som motorbrændstof	øre/liter	4,7	0,9	0,9	0,9	0,9	0,9
7. Anden petroleum	øre/liter	4,7	0,9	0,9	0,9	0,9	0,9
8. Autogas	øre/liter	9,3	1,7	1,7	1,7	1,8	1,8
9. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie og anvendes som motorbrændstof	øre/kg	17,1	3,2	3,2	3,3	3,3	3,3
10. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie	øre/kg	4,9	0,9	0,9	0,9	0,9	0,9
11. Naturgas, dog ikke til motorer	øre/ Nm³	4,2	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8
12. Naturgas til motor (inklusive stationære)	øre/ Nm³	14,7	2,8	2,8	2,9	2,9	2,9
13. Kul, koks, brunkul orimulsion og petroleumskoks	kr./GJ	2,6	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
14. Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g/l)	øre/liter	4,3	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8
15. Blyfri benzin (blyindhold højest 0,013 g/l)	øre/liter	4,3	0,8	2,8	0,8	0,8	0,8
16. Kul, koks, brunkul orimulsion og petroleumskoks.	kr./ton	85,1	16,0	16,1	16,2	16,4	16,6
17. Biogas og andet flydende VE til motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kW	kr./GJ	5,3	1,0	1,0	1,0	1,0	1,0
18 Biogas og andet flydende VE til andet end motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kW	kr./GJ	1,3	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3
19. Halm og anden fast biomasse, bortset fra træflis, i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kW	kr./t eller kr./GJ	35,9 eller 2,4	6,8 eller 0,5	6,8 eller 0,5	6,8 eller 0,5	6,9 eller 0,5	7,0 eller 0,5
20. Træflis i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kW	kr./GJ	2,4	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
Satser ved 15 grader C		1. jan. - 30. jun. 2016	1. juli - 31. dec. 2016	1. juli - 31. dec. 2017	1. jan. - 31. dec. 2018	1. jan. - 31. dec. 2019	1. jan. - 31. dec. 2020
1. Gas- og dieselolie, der bruges som motorbrænd-stof	øre/liter	4,6	0,9	0,9	0,9	0,9	0,9
2. Anden gas- og dieselolie	øre/liter	4,6	0,9	0,9	0,9	0,9	0,9
3. Svovlfri dieselolie	øre/liter	4,6	0,9	0,9	0,9	0,9	0,9
4. Fuelolie	øre/kg
5. Fyringstjære	øre/kg
6. Petroleum, der bruges som motorbrændstof	øre/liter	4,6	0,9	0,9	0,9	0,9	0,9
7. Anden petroleum	øre/liter	4,6	0,9	0,9	0,9	0,9	0,9
8. Autogas	øre/liter
9. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie og anvendes som motorbrændstof	øre/kg
10. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie	øre/kg
11. Naturgas, dog ikke til motorer	øre/ Nm³
12. Naturgas til motor (inklusive stationære)	øre/ Nm³
13. Kul, koks, brunkul orimulsion og petroleumskoks	kr./GJ
14. Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g/l)	øre/liter	4,2	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8
15. Blyfri benzin (blyindhold højest 0,013 g/l)	øre/liter	4,2	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8
16. Kul m.v.	kr./ton
17. Biogas og andet flydende VE til motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./GJ
18. Biogas og andet flydende VE til andet end motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./GJ
19. Halm og træ i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./ton
20. Træflis i store anlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW	kr./GJ

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere

Skatteberegning 2022

Skatteberegning 2021

Skattesager

Klage over afgørelse fra SKAT

Klage over ejendomsvurdering

Klage til Skatteankestyrelsen

Klage til skatteankenævnet

Klage til Landsskatteretten

Klage til Skatteombudsmanden

Genoptagelse af skattesag

Omkostningsgodtgørelse i skattesag

Befordring

Kørselsfradrag og -godtgørelse (oversigt)

Kørselsfradrag

Kørselsgodtgørelse

Kørselsgodtgørelse til selvstændige

Firmabil (fri bil)

Firmabil som selvstændig

Rejse

Skattefri rejsegodtgørelse

Rejseudgifter

Erhvervsmæssige udgifter

Arbejde langt fra bopælen (oversigt)

Dobbelt husførelse

Computer og andet IT-udstyr

Arbejdsværelse i hjemmet

Faglitteratur

Kursusudgifter

Kongres- og studierejser

Forsknings- og udviklingsudgifter

Afskrivning

Personalegoder

Bruttolønordning (lønomlægning)

Fri telefon

Fri internetforbindelse

Sundhedsbehandlinger og sundhedsforsikringer

Medarbejderaktier

Medarbejderobligationer

Fri undervisning

Lønmodtagere

Arbejdsløshedsforsikring

Fagforeningskontingent

Lønmodtagerfradrag

Fratrædelsesgodtgørelse

Iværksætterkonto

Etableringskonto

Virksomheder

Start af virksomhed

Skat ved forskellige virksomhedsformer

Medarbejdende ægtefælle

Virksomhedskatteordningen

Kapitalafkastordningen

Virksomhedsomdannelse

Ægteskab og samliv

Beskatning af ægtefæller

Beskatning ved separation, skilsmisse og samlivsophævelse

Børn

Studerende

Bolig og fast ejendom

Motor

Firmabil (fri bil)

Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer

Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil

Privat anvendelse af biler på gule plader

Pension

Aktier, obligationer og fordringer

Gaver, legater og gevinster

Gaveafgift

Gaver til velgørende formål

Studierejselegater

Arv og succession

Arv og arveafgift (boafgift)

Arveforskud

Generationsskifte

Arbejde i udlandet

Flytning til og fra Danmark

Flytning til udlandet

Flytning til Danmark

Told og afgift

Told og afgifter for varer købt i udlandet

Momsregistrering

Momsfritagelse

Moms ved handel med udlandet

A B C D E F G H I J K L M O P R S T U V Æ Ø alle Hyppigt stillede spørgsmål

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.