E.A.4.4.8.1 Generelle opgørelses- og afregningsregler

Indhold

Dette afsnit beskriver generelle regler i gasafgiftsloven for opgørelse af den afgiftspligtige mængde og afregning afgiften.

Afsnittet indeholder:

• Afgiftsperiode
• Fradrag ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde
• Tilførsel og fraførsel af gas og varme
• Leverancer af gas til produktion af elektricitet
• Opgørelse af eget forbrug.

Se også

• OPKL §§ 2-8
• Afsnit E.A.1.4 Afgiftspligtige virksomheder og personer (registrering) om angivelse og afregning af afgifter
• Afsnit E.A.4.4.7 Afgiftens størrelse og beregning om afgiftens størrelse og beregning
• Afsnit E.A.4.4.9 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse om afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse
• Afsnit A.B.4.4 Angivelse og betaling af punktafgifter om angivelse og afregning af punktafgifter.

Afgiftsperiode

Afgiftsperioden efter gasafgiftsloven er måneden. Se GASAL § 5.

Afgiften opgøres og skal indbetales til Skattestyrelsen senest den 15. i den efterfølgende kalendermåned.

Afgiften skal indberettes digitalt til Skattestyrelsen. Se TastSelv Erhverv på https://www.skat.dk/.

Fradrag ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde

I den afgiftspligtige mængde opgjort efter GASAL § 5 fradrages:

• Gas eller varme fremstillet af gas, der tilføres en anden registreret virksomhed
• Gas, der leveres til udlandet
• Gas, der fritages for afgift efter GASAL § 8.

Se også

Se også afsnit E.A.4.4.9 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse om afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse.

Tilførsel og fraførsel af gas og varme

Afgiftsregistrerede virksomheder er berettiget til at få tilført gas eller varme produceret af gas uden at betale afgift. Se GASAL § 4.

Den mængde gas, der er anvendt til produktion af varme leveret til en anden registreret virksomhed, beregnes forholdsmæssigt.

Eksempel på forholdsmæssig beregning af gas til leveret varme:

Andre end registrerede virksomheder, der får leveret gas fra udlandet, skal betale afgift ved modtagelsen. Se GASAL § 13, stk. 1.

Leverancer af gas til produktion af elektricitet

Registrerede kraftværker og kraftvarmeværker

Kraftværker og kraftvarmeværker (el-producenter), der er registrerede efter gasafgiftsloven og CO₂-afgiftsloven, kan få gassen leveret uden afgift, dvs. uden energiafgift, CO₂-afgift og afgift på andre klimagasser end CO₂ (metanafgift).

Gasafgift - ikke registrerede kraftværker og kraftvarmeværker

Gasafgiftsloven giver mulighed for, at kraftværker og kraftvarmeværker, der ikke er registrerede efter gasafgiftsloven, kan få leveret gas til produktion af elektricitet uden afgift fra den registrerede gasnetvirksomhed. Se GASAL § 8, stk. 3. 

Ordningen om afgiftsfri levering af gas til el-produktion forudsætter, at der er indgået en nærmere aftale om administrationen af ordningen mellem gasnetvirksomheden og kraftvarmeværket. Der skal være dokumentation for opgørelsesgrundlaget, herunder for den foretagne opgørelse/fordeling af brændsel mellem el- og varmeproduktion hos både gasnetvirksomheden og hos kraftvarmeværket.

CO₂-afgift

Kvoteomfattede kraftværker og kraftvarmeværker, der ikke er registrerede efter gasafgiftsloven og CO₂-afgiftsloven, kan få leveret gas til el-produktion uden CO₂-afgift.

Ikke-kvoteomfattede kraft- og kraftvarmeværker, der ikke er registrerede efter gasafgiftsloven og CO₂-afgiftsloven, kan ikke få gassen leveret uden CO₂-afgift til el-produktion.

Metanafgift

Kvoteomfattede og ikke-kvoteomfattede kraft- og kraftvarmeværker, der ikke er registrerede efter gasafgiftsloven og CO₂-afgiftsloven, kan ikke få leveret gas til el-produktion uden metanafgift.

Opgørelse af eget forbrug

Virksomhedens forbrug af egne varer sidestilles med udlevering.

Det vil sige, at virksomheden skal medregne eget forbrug af naturgas og bygas ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde, herunder til formål, der er omfattet af ML (momsloven) § 42, stk. 1.

Det gælder fx varer, som virksomheden har anvendt

• som motorbrændstof
• til produktion af rumvarme og varmt brugsvand
• til indehaverens privatforbrug
• til opvarmning af funktionærboliger med videre
• til andre formål, der ikke vedrører omsætningen af momspligtige varer og ydelser.

Ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde kan virksomheden fradrage forbruget af gas, der er anvendt til godtgørelsesberettigede formål (procesformål). Se GASAL § 10 og § 10 A.

Se også

• E.A.4.4.8.3 om forbrugsregistrerede virksomheders opgørelse af afgift på gas og elektricitet
• E.A.4.4.8.7 om forbrugsregistrerede virksomheders opgørelse af afgift på varme
• E.A.4.6 om godtgørelse af energiafgifter og CO₂-afgift til momsregistrerede virksomheder.