Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2021-2
<< >>

C.E.3.3.6.2.1 Fradrag i dødsboskatten ved forskudt indkomstår

Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om fradrag i dødsboskatten, når afdøde har forskudt indkomstår.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Eksempler.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Hvis afdøde brugte et indkomstår, der udløber inden udgangen af det kalenderår, det træder i stedet for (bagudforskudt indkomstår), gives fradrag> <med et grundbeløb på 1.900 kr. (2010-niveau) i dødsboskat først med virkning fra begyndelsen af det kalenderår, hvori dødsfaldet er sket. Fradraget gives til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 3x.x

Det samme gælder for det ekstra fradrag i dødsboskatten, der gives, når

  • begge ægtefæller dør i samme indkomstår og
  • førstafdødes bo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og sidstafdøde derfor skulle have været beskattet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 62.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 4, 3. pkt.

Desuden gives bofradrag efter de almindelige regler. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 2x,x og afsnit C.E.3.3.5.1.3 Fradrag i samlet dødsboskat og aktieskat for bobeskatningsperioden.

Se også

Se xogså afsnitx C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år om, hvor meget grundbeløbene efter DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 2-4x,x er reguleret til for dødsåret.

Bemærk

Der findes ikke særlige regler, når afdøde har brugt fremadforskudt indkomstår.

Det betyder, at fradrag i dødsboskatten på 1.900 kr. (2010-niveau) gives fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 3.

Se også

Se xogsåx afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af dødsåret.

Eksempler

Eksempel 1 - bagudforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at fradrag i dødsboskatten beregnes fra begyndelsen af kalenderåret, hvori dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
  • Dødsfaldet er sket 15. november 2016.
  • Skæringsdag i boopgørelsen er 15. november 2016.
  • Bobeskatningsperioden er 1. oktober 2015 - 15. november 2016.
  • Skattepligtig indkomst omregnet til tiden 1. januar - 15. november 2016 udgør 367.300 kr.
  • Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 14 måneder.
  • Antal måneder fra begyndelsen af kalenderåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket, er 11 måneder.

Beregning af skat for bobeskatningsperioden

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 367.300

183.650

Mellemperiodefradrag, 11 måneder á 2.000

-22.000

Bofradrag, 12 måneder á 5.500

-66.000

Dødsboskat

95.650

Eksempel 2 - fremadforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at fradrag i dødsboskatten beregnes fra begyndelsen af dødsåret, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar
  • Dødsfaldet er sket 18. maj 2017.
  • Skæringsdag i boopgørelsen er 18. maj 2018.
  • Bobeskatningsperioden er 1. februar 2017 - 18. maj 2018.
  • Skattepligtig indkomst i bobeskatningsperioden udgør kr. 336.690 kr.
  • Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (februar - maj).

Beregning af skat for bobeskatningsperioden

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 336.690

168.345

Mellemperiodefradrag, 4 måneder á 2.100

-8.400

Bofradrag, 12 måneder á 5.600

-67.200

Dødsboskat

92.745

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.