Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2021-2
<< >>

Hvordan beskattes renteindtægter i bobeskatningsperioden? Hvordan beskattes renteudgifter i bobeskatningsperioden?

C.E.3.3.3.2.1.3 Beskatning af renteindtægter og renteudgifter i bobeskatningsperioden

Indhold

Dette afsnit beskriver regler om beskatning af renteindtægter og renteudgifter i indkomstopgørelsen for bobeskatningsperioden.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Eksempler.

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af bobeskatningsperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Renter, der forfalder i bobeskatningsperioden, samt beregnede renter fra sidste forfaldsdag til og med skæringsdagen i boopgørelsen, skal indgå i bobeskatningsperiodens skattepligtige indkomst. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 22, stk. 1, nr. 4, 1. pkt.

Se også

Se xogsåx afsnit

  • C.E.12.1.1.1 om virksomhedsordningen i virksomhedsskattelovens afsnit I generelt for dødsboer og særregel for virksomhedsrenter
  • C.E.3.3.3.2.1.4 om beskæftigelsesfradrag og særligt befordringsfradrag i bobeskatningsperioden
  • C.E.3.3.3.2.1.5 om renter ved acontoudlodning og renter af bos- eller arvelod
  • C.E.3.3.3.2.2 om ikke skattefritagne dødsboer med selvstændig virksomhed
  • C.E.3.3.5 om skatteberegning for bobeskatningsperioden
  • C.E.11.1.1 om afdødes ubenyttede indskud på etableringskonto og iværksætterkonto ved dødsfaldet, når dødsboet skiftes ved dødsfaldet
  • C.E.11.2 om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der er brugt før dødsfaldet til at købe aktier eller anparter.

Misligholdte renter

Reglen i LL (ligningsloven) § 5, stk. 8x,x om, at

  • renteudgifter først kan trækkes fra ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst i det indkomstår, hvori betaling sker, når renteudgifter mv. for tidligere indkomstår i samme gældsforhold ikke er betalt inden udgangen af indkomståret og
  • dette dog ikke gælder, hvis den skattepligtige godtgør, at han ved udgangen af det år, indkomstopgørelsen vedrører, var i stand til at betale forfalden gæld eller stille betryggende sikkerhed herfor i sine aktiver

gælder også for renteudgifter i bobeskatningsperioden. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 22, stk. 1, nr. 4, 2. pkt.

Det betyder, at renter for tidligere år, hvor fradragsretten er udskudt til betalingstidspunktet, kan trækkes fra i bobeskatningsperiodens skattepligtige indkomst, når afdøde eller dødsboet har betalt renterne.

Se også

Se xogsåx afsnit C.A.11.2.2.1 Retligt forpligtet til at betale renter om betingelser for fradrag for renteudgifter

> <

Eksempler

Eksempel 1

Eksemplet viser, hvordan både forfaldne og beregnede renter indgår i bobeskatningsperiodens skattepligtige indkomst. Renterne opgøres på samme mådex,x uanset om det drejer sig om renteindtægter eller renteudgifter.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Dødsfald er sket den 1. maj 2013.
  • Skæringsdagen i boopgørelsen er 1. maj 2014.
  • Afdøde har kalenderårsregnskab.
  • Bobeskatningsperioden er derfor 1. januar 2013 - 1. maj 2014.
  • Dødsboet indeholder en fordring på 100.000 kr., der forrentes med 6 procent årligt.
  • Renterne forfalder med halvdelen hver 1. april og 1. oktober.
  • Afdøde har ikke misligholdte renter fra tidligere år.

Fordringens renteindtægter

Beløb

Forfaldne renter i 2013

6.000

Forfaldne renter i pr. 1. april 2014

3.000

Beregnede renter fra sidste forfaldsdag til skæringsdag i boopgørelsen, 1. april - 1. maj, 31 dage

510

Fordringens renteindtægter, der skal medregnes i bobeskatningsperioden

9.510

Eksempel 2

Eksemplet viser, hvordan renter indgår i bobeskatningsperiodens skattepligtige indkomst, når sidste forfaldsdag ligger før dødsårets begyndelse. Renterne opgøres på samme mådex,x uanset om det drejer sig om renteindtægter eller renteudgifter.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Dødsfald er sket den 7. marts 2013.
  • Skæringsdag i boopgørelsen er 7. marts 2014.
  • Afdøde har kalenderårsregnskab.
  • Bobeskatningsperioden er derfor 1. januar 2013 - 7. marts 2014.
  • Dødsboet indeholder en gæld på 100.000 kr., der forrentes med 6 procent årligt.
  • Renterne forfalder med halvdelen hver 1. april og 1. oktober.

Renteudgifter af gæld

Beløb

Forfaldne renter i 2015

6.000

Beregnede renter fra sidste forfaldsdag, 1. oktober 2013 - 7. marts 2015, 158 dage

2.597

Renteudgifter, der skal trækkes fra i mellemperioden

8.597

Se også

Se xogsåx afsnit

  • C.E.3.4.1.1 om, hvornår indkomstskattepligten overgår fra dødsboet til udlodningsmodtager, herunder hvordan beskatning af rentebærende aktiver sker hos udlodningsmodtager
  • C.E.9 om boopgørelse og værdiansættelse mv.
Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.