Hvordan beskattes man af fri telefon som selvstændig? Hvordan beskattes privat brug af en telefon i virksomheden?

C.C.2.1.4.4.2.2 Regel for beskatning af fri telefon

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan en telefon, som en selvstændigt erhvervsdrivende har til sin private rådighed, beskattes.

Afsnittet indeholder:

• Beskatning af fri telefon.
• Både fri telefon og datakommunikationsforbindelse.
• Ægtefællerabat.
• Rådighed en del af året.
• Flere af hvert gode.
• Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Beskatning af fri telefon

Fra og med januar 2012 beskattes en selvstændigt erhvervsdrivende af arbejdstelefon, fx arbejdsmobiltelefon, som han eller hun har til rådighed også for privat brug. Se LL § 16, stk. 14, 1. pkt., jf. stk. 12, 1. pkt.

Den selvstændige bliver beskattet af 3.000 kr. årligt (2021), og beløbet reguleres efter PSL § 20.

Værdien af fri telefon er arbejdsmarkedsbidragspligtig virksomhedsindkomst. Se AMBL ( arbejdsmarkedsbidragsloven) § 4, stk. 1, jf. PSL (personskatteloven) § 3, stk. 1.

Bemærk

• Den selvstændige skal beskattes af fri telefon, hvis han eller hun blot én gang tager en arbejdsmobiltelefon med hjem på bopælen eller i fritidshus eller lignende.
• Den selvstændige skal beskattes af fri telefon, hvis virksomheden, drives fra den private bolig.

Både fri telefon og datakommunikationsforbindelse

Hvis den selvstændige driver virksomhed uden for hjemmet og råder privat over en virksomhedsbetalt datakommunikationsforbindelse, som ikke giver adgang til virksomhedens netværk, beskattes han eller hun af 3.000 kr. pr. år. (2021), ligesom det er tilfældet med fri telefon.

Se også

Se også afsnit C.C.2.1.4.4.4 Datakommunikationsforbindelse om beskatning af fri datakommunikationsforbindelse.

Hvis den selvstændige råder privat over både fri telefon og fri datakommunikationsforbindelse, bliver værdien af den private rådighed over begge goder ansat til et samlet beløb på 3.000 kr. (2021) - det samme beløb, som den selvstændige ville være blevet beskattet af, hvis han eller hun kun havde rådet privat over et af goderne, fx en mobiltelefon. Se  LL (ligningsloven) § 16, stk. 14, 1. pkt., jf. stk. 12, 1. pkt.

Ægtefællerabat

Hvis den selvstændige har en ægtefælle, og begge beskattes af fri telefon og/eller datakommunikationsforbindelse, kan de begge få rabat. Se LL (ligningsloven) § 16, stk. 12, jf. stk. 14.

Det betyder, at hver af ægtefællerne får reduceret det beløb, de skal beskattes af, med 25 pct. for hver ægtefælle.

For ægtefæller, der bliver beskattet af goderne hele året, bliver det skattepligtige beløb i 2021 på den måde reduceret med 750 kr. for hver af ægtefællerne.  Se LL (ligningsloven) § 16, stk. 14, 1. pkt., jf. stk. 12, 4. pkt.

Ægtefællerne skal opfylde følgende betingelser for at få nedsættelsen:

• De skal være gift.
• Ægtefællerne skal være samlevende ved årets udgang.
• Ægtefællernes samlede skattepligtige værdi af goderne i indkomståret skal udgøre 3.900 kr. (2021). Se LL (ligningsloven) § 16, stk. 14, 1. pkt., jf. stk. 12, 5. pkt.

Kun ægtefæller

Denne rabatregel gælder kun ægtefæller, men derimod ikke ugifte, samlevende personer. Registreret partnerskab sidestilles med ægteskab.

Samlevende ved årets udgang

Det er en betingelse for at opnå rabatten, at ægtefællerne lever sammen ved indkomstårets udgang. Hvis ægteparret er blevet gift i løbet af indkomståret, har de ret til ægtefællerabatten for hele indkomståret. Det gælder, uanset hvor sent på året, de har giftet sig. Denne afgrænsning svarer til personskattelovens regler om overførsel af uudnyttede bundfradrag mellem ægtefæller. Se afsnit C.A.8.2 om beskatning af ægtefæller.

Skattepligtig værdi på mindst 3.900 kr. (2021)

Ægtefællerne får nedsættelsen, hvad enten de beskattes af fri telefon og/eller datakommunikationsforbindelse for hele indkomståret, eller ægtefællerne - eller bare den ene - er omfattet af beskatningen en del af indkomståret. Det kræves heller ikke, at ægtefællerne er omfattet af beskatningen samtidig.

Dog skal ægtefællernes samlede skattepligtige værdi af fri telefon og/eller fri datakommunikationsforbindelse i indkomståret udgøre mindst 3.900 kr. (2021). Ægtefællerne skal derfor inden for indkomståret tilsammen beskattes af goderne i mindst 16 måneder.

Eksempelvis kan ægtefællerne være beskattet af goderne i 8 måneder hver inden for indkomståret, eller den ene ægtefælle i fx 12 måneder og den anden i 4 måneder.

Betingelsen er indsat for at undgå, at ægtefællerne spekulerer i at lade den ene have fri telefon og/eller fri datakommunikationsforbindelse i en måned, for at den anden ægtefælle, der har fri telefon og/eller fri datakommunikationsforbindelse hele året, kan opnå nedsættelsen på de 25 pct.

Rådighed en del af året

Hvis en selvstændigt erhvervsdrivende råder privat over en arbejdstelefon i en del af året, beskattes et beløb, der svarer forholdsmæssigt til det antal måneder af året, vedkommende har rådet privat over godet. Se LL (ligningsloven) § 16, stk. 14, 1. pkt., jf. stk. 12, 2. pkt.

Flere af hvert gode

Dette afsnit handler om den situation, hvor den selvstændige i forvejen bliver beskattet af fri telefon, fordi godet er til direkte, privat rådighed for den pågældendes private samtaler, og beskatningen af fri telefon indbefatter flere telefoner, som alle er erhvervsmæssigt begrundede.

Den selvstændiges private rådighed over telefonerne indbefatter imidlertid også, at andre personer i virksomhedsejerens private husstand har mulighed for at bruge telefonen, uden at det af den grund automatisk anses for at være stillet direkte til rådighed for fx ægtefælle, børn, venner m.fl.

Herudover er der grænser for, hvor mange virksomhedstelefoner, den enkelte virksomhedsejer kan have til privat rådighed. Antallet af telefoner skal have en reel driftsmæssig begrundelse, fx at virksomhedsejeren råder over flere boliger, fx en helårs- og en fritidsbolig. Derimod kan størrelsen og alderssammensætningen af husstanden ikke begrunde flere telefoner. Afgørelsen træffes ud fra en konkret vurdering.

Se SKM2010.409.SR, der beskrives under afsnit C.C.2.1.4.4.5.3 Medarbejdende ægtefælle.

Hvis virksomhedens drift ikke reelt kan begrunde det antal telefoner, som er til rådighed for privat brug, eller telefonen anses for at være stillet til direkte rådighed for ægtefælle, børn m.fl., anses udgifterne til disse goder for at være af privat karakter, hvilket er virksomheden uvedkommende. Udgifterne er derfor ikke fradragsberettigede.

Se også

Se også afsnittene:

• C.C.2.1.4.4.5 om fælles regler.
• C.A.5.2.3.1 om telefonreglen, herunder flere af hvert gode.
• C.A.5.2.6.1 fælles regler, herunder flere af hvert gode.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området: