Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2020-2
<< >>

C.G.2.3.2.1.3 Eksempel

Dette afsnit indeholder et forenklet eksempel på, hvorledes beskatningsgrundlaget opgøres efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 4. Eksemplet svarer til eksemplet i bemærkningerne til PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 4 i L10 af 28. november 2007. Eksemplet er beregnet på baggrund af den daværende skatteprocent på 15,0 pct. og ikke den nugældende på15,3 pct., jf. PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 2.

 

Ultimodepot (retrospektiv hensættelse), jf. stk. 2:

   

Depot primo

 

10.000

Præmieindbetaling

1.000

 

Omkostninger

-250

 

Risikopræmie

-80

 

Rente i henhold til aftalen efter skat

300

 

Bonus (rente-, risiko- og omkostningsbonus) efter skat

130

 

Pensionsudbetaling

-100

 

Reservespring

800

 

Depot ultimo

 

11.800

     

Korrektion af ultimodepot, jf. stk. 3:

   

Depot ultimo

 

11.800

Pensionsudbetaling (stk. 3, nr. 1)

 

100

Korrektion for risiko- og omkostningsbonus (stk. 3, nr. 5)

 

-30

Pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot, jf. PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 21, stk. 2 (stk. 3, nr. 2) (Se nærmere nedenfor)

 

71

Omkostninger (stk. 3, nr. 4)

 

250

Risikopræmie (stk. 3, nr. 3)

 

80

Reservespring (stk. 3, nr. 10)

 

-800

Ultimodepot korrigeret, jf. stk. 3

 

11.471

     

Korrektion af primodepot, jf. stk. 4

   

Depot primo

 

10.000

Præmieindbetalinger

 

1.000

Primodepot korrigeret, jf. stk. 4

 

11.000

     

Korrigeret ultimodepot, jf. stk. 3

 

11.471

Korrigeret primodepot, jf. stk. 4

-

11.000

     

Beskatningsgrundlag

 

471

     

Pensionsafkastskat (15 procent) indeholdt før tilskrivning til depot, jf. § 21, stk. 2

 

71

Vedrørende pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot I eksemplet svarer den skat, som tillægges ultimodepotet, netop til skatten af beskatningsgrundlaget, som opgøres som forskellen mellem det korrigerede ultimodepot - det vil sige efter tillæg af året skat - og det korrigerede primodepot.

Umiddelbart kan dette ikke lade sig gøre medmindre pensionsinstituttet beregner PAL-skatten iterativt, det vil sige ved kædeberegning. Efter denne metode bliver pensionsinstituttet ved med at beregne PAL-skatten, indtil at den PAL-skat som tillægges ultimodepotet er den samme som PAL-skatten af årets beskatningsgrundlag.

Iterativ beregning nr.

1

2

3

4

5

6

             

Depot ultimo

11.800

11.800

11.800

11.800

11.800

11.800

Pensionsudbetaling (stk. 3, nr. 1)

100

100

100

100

100

100

Korrektion for risiko- og omkostningsbonus (stk. 3, nr. 5)

-30

-30

-30

-30

-30

-30

Pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot, jævnfør PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 21, stk. 2 (stk. 3, nr. 2)

0

60

69

70

71

71

Omkostninger (stk. 3, nr. 4)

250

250

250

250

250

250

Risikopræmie (stk. 3, nr. 3)

80

80

80

80

80

80

Reservespring (stk. 3, nr. 10)

-800

-800

-800

-800

-800

-800

Ultimodepot korrigeret, jævnfør stk. 3

11.400

11.460

11.469

11.470

11.471

11.471

             

Opgørelse af beskatningsgrundlag

           

Korrigeret ultimodepot, jf. stk. 3

11.400

11.460

11.469

11.470

11.471

11.471

Korrigeret primodepot, jf. stk. 4

11.000

11.000

11.000

11.000

11.000

11.000

Beskatningsgrundlag

400

460

469

470

471

471

             

Pensionsafkastskat (15 pct.) indeholdt før tilskrivning til depot, jf. § 21, stk. 2

60

69

70

71

71

71

             

Skattebeløb til korrektion af depot =

0

60

69

70

71

71

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.