Hvor stor er bagatelgrænsen for mindre personalegoder? Er et kontantbeløb omfattet af bagatelgrænsen for mindre personalegoder?

C.A.5.1.4 Bagatelgrænsen for mindre personalegoder

Indhold

Dette afsnit indeholder:

• Regel
• Hvilke goder tæller med under bagatelgrænsen for mindre personalgoder?
• Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Regel

Goder, herunder julegaver i form af naturalier, beskattes kun, hvis den samlede værdi af disse goder fra en eller flere arbejdsgivere m.v. overstiger et grundbeløb på 1.200 kr. pr. år i 2020. Hvis den samlede værdi af de personalegoderne overstiger beløbsgrænsen på 1.200 kr., bliver medarbejderen beskattet af værdien af alle goderne og ikke kun det overskydende beløb. Se LL (ligningsloven) § 16, stk. 3, 3. pkt.

Denne regel er indført ved lov nr. 554 af 1. juni 2011, med virkning fra og med indkomståret 2011.

Grundbeløbet reguleres årligt efter PSL (personskatteloven) § 20.

Der er ikke indberetningspligt på goder omfattet af bagatelgrænsen for mindre personalegoder, uanset om den samlede årlige tildeling af sådanne goder overstiger 1.200 kr. Arbejdsgiver skal dog foretage indberetning, hvis den ansatte tildeles et enkelt gode, hvis værdi overstiger det nævnte grundbeløb.

Flere arbejdsgivere

Beløbsgrænsen gælder for en eller flere arbejdsgivere. Det betyder, at har en ansat flere arbejdsgivere, kan den ansatte alt i alt højst få goder til en samlet værdi af 1.200 kr. pr. år fra disse arbejdsgivere.

Værdiansættelsen

Værdiansættelsen af goderne sker efter hovedreglen i LL (ligningsloven) § 16. Udgangspunktet for værdiansættelsen af goderne er markedsværdien - den værdi, det må antages at koste den ansatte at erhverve godet i almindelig fri handel. For goder, som arbejdsgiveren udbyder til salg som led i sin virksomhed, er den skattepligtige værdi arbejdsgiverens kostpris. Se afsnit C.A.5.1.2 Værdiansættelse af personalegoder om værdiansættelse af personalegoder.

Hvilke goder tæller med under bagatelgrænsen for mindre personalegoder?

Som udgangspunkt er alle personalegoder med en værdi under 1.200 kr. omfattet af bagatelgrænsen for mindre personalegoder. Som det fremgår af de følgende afsnit, er der dog visse undtagelser.

Som eksempel på goder, der kan være omfattet, kan nævnes mindre gaver og påskønnelser i form af blomster, vin og chokolade, arbejdsgiverens betaling af en ansats deltagelsesgebyr til et motionsløb, adgang til svømmehal, årskort til en zoologisk have, museum og fribillet til en sportsbegivenhed. For de to sidstnævnte goder - årskort og fribillet - er det en forudsætning, at de pågældende goder ikke er omfattet af skattefritagelsen for fribilletter. Det kan eksempelvis være tilfældet, hvis arbejdsgiveren ikke er sponsor for det arrangement, årskortet eller fribilletten giver adgang til. Se afsnit C.A.5.16 Fritid og fornøjelser om fritid og fornøjelser.

Gaver i anledning af jul, nytår, ved særlige lejligheder mv.

Som udgangspunkt tæller alle gaver fra ens arbejdsgiver med i beregningen af, om grænsen på 1.200 kr. er overskredet. Gaver ved særlige lejligheder bliver dog ikke medregnet. Eksempelvis gaver i forbindelse med private mærkedage, såsom bryllup eller runde fødselsdage.

For julegaver - det vil sige årlige gaver i form af naturalier i anledning af jul eller nytår - gælder der det særlige, at værdien af julegaver altid tæller med i vurderingen af, om beløbsgrænsen på 1.200 kr. er overskredet, men julegaver på maksimum 800 kr. bliver ikke beskattet, uanset om den ansatte i løbet af året har modtaget goder og julegaver til en samlet værdi over 1.200 kr. Er beløbsgrænsen overskredet, bliver de andre smågoder beskattet med det fulde beløb, mens julegaven til en værdi af maksimum 800 kr. ikke er beskattet. Dette svarer til den hidtidige gældende skattefrie beløbsgrænse for julegaver. Se afsnit C.A.5.5 Gaver, gratialer og gevinster om gaver og gratialer.

Eksempel med julegaver under 800 kr.

En ansat får smågoder til en værdi af 700 kr. og en julegave til en værdi af 600 kr. Beløbsgrænsen på 1.200 kr. er overskredet, men den ansatte beskattes kun af smågoderne til en værdi af 700 kr. - julegaven forbliver skattefri.

Eksempler med julegaver over 800 kr.

En ansat får smågoder til en værdi af 600 kr. og en julegave til en værdi af 900 kr. Beløbsgrænsen på 1.200 kr. er overskredet. Den ansatte bliver beskattet af 1.500 kr.

En ansat får smågoder til en værdi af 100 kr. og en julegave på 900 kr. Beløbsgrænsen på 1.200 kr. er ikke overskredet. Både smågoderne og julegaven er skattefri.   

Kontanter og gavekort

Kontante beløb fra arbejdsgiveren er ikke omfattet af bagatelgrænsen for mindre personalegoder, uanset i hvilken anledning det bliver givet.

Gavekort, der kan byttes til kontanter eller ikke angår et eller flere af arbejdsgiveren udvalgte naturalier er ligestillet med kontanter. Sådanne gavekort er derfor heller ikke omfattet af bagatelgrænsen for mindre personalegoder. Dette er i overensstemmelse med den sondring mellem kontanter og naturalier, der er i praksis vedrørende skattefri julegaver.

For nærmere vedrørende hvornår gavekort er skattepligtige, se afsnit C.A.5.5.1 Jule- og nytårsgaver, lejlighedsgaver, øvrige gaver, præmier og gevinster Jule- og nytårsgaver, lejlighedsgaver, øvrige gaver, præmier og gevinster

 Goder omfattet af andre skattefritagelser

Bagatelgrænsen for mindre personalegoder omfatter ikke goder, der i forvejen er skattefritaget efter andre regler. Det gælder fx:

• Goder omfattet af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder i LL § 16, stk. 3, 6. pkt. (Se afsnit C.A.5.1.3 Bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder) 
• Almindelige personalepleje omfattet af personaleplejefritagelsen (Se afsnit C.A.5.1.5 Personaleplejefritagelsen)
• Sundhedsydelser omfattet af LL (ligningsloven) § 30 (Se afsnit C.A.5.15 Sundhedsydelser) 
• Parkeringsplads omfattet af LL § 16, stk. 10 (Se afsnit C.A.5.14.5 Parkeringsplads)
• Fribilletter omfattet af LL § 16, stk. 16 (Se afsnit C.A.5.16 Fritid og fornøjelser)
• Pædagogisk spisetræning omfattet af LL (ligningsloven) § 16, stk. 15 
• Mindre reklamegaver (Se afsnit C.A.5.1.1 Regler for personalegoder)  
• Julefrokoster og firmaudflugter (Se afsnit C.A.5.6 Firmaarrangementer).

Som det fremgår tæller goder omfattet af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder ikke med under bagatelgrænsen for mindre personalegoder. Den afgørende forskel på de to bagatelgrænser er, at bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder kun gælder for goder, som ydes af arbejdsgiveren overvejende til brug for arbejdet. Personalegoder, der er ydet overvejende til brug for arbejdet, tæller derfor kun med under bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder. Se afsnit C.A.5.1.3 Bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder om bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder.

Goder omfattet af særlige bestemmelser om beskatning

Bagatelgrænsen for mindre personalegoder omfatter ikke goder, der værdiansættes efter særlige regler. Det gælder fx:

• Fri bil (Se afsnit C.A.5.14.1 Firmabil)
• Fri sommerbolig (Se afsnit C.A.5.16.2 Sommerbolig)
• Fri lystbåd (Se afsnit C.A.5.16.1 Lystbåd)
• Telefon, computer og datakommunikation (Se afsnit C.A.5.2 Beskatning af fri telefon, computer og datakommunikationsforbindelse)
• Personalelån (Se afsnit C.A.5.8 Kreditkort og personalelån)
• Radio- og tv-licens (Se afsnit C.A.5.3.1 Medie- og radiolicens og lignende).

Det betyder, at disse goder beskattes, selvom værdien af goderne er under 1.200 kr., og at værdien af disse goder ikke tæller med ved beregningen af, om beløbsgrænsen er overskredet.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området: