Skal der betales skat af arbejdsløshedsdagpenge? Skal der betales skat af kontanthjælp? Skal der betales skat af sygedagpenge?

C.A.3.6.2 Dagpenge, kontanthjælp og andre indtægter der træder i stedet for arbejdsindtægt

Indhold

Dette afsnit handler om beskatningen af dagpenge, kontanthjælp og andre indtægter, der træder i stedet for arbejdsindtægt.

Afsnittet indeholder:                                                   

• Arbejdsløshedsdagpenge
• Kontanthjælp
• Sygedagpenge og sygeløn
• Støtte mv. i forbindelse med strejker og lockout
• Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Arbejdsløshedsdagpenge

Arbejdsløshedsdagpenge er en ydelse til personer, der er uden arbejde, men står til rådighed for arbejdsmarkedet og har betalt til en a-kasse. Arbejdsløshedsdagpenge er skattepligtig indkomst. Se SL (statsskatteloven) § 4, litra c.

Kontanthjælp

Kontanthjælp er en hjælp til forsørgelse, der bliver udbetalt af det offentlige. Se lov om aktiv socialpolitik § 25. Kontanthjælp er skattepligtig indkomst. Se SL (statsskatteloven) § 4, litra c. Kontanthjælp er A-indkomst. Se KSL (kildeskatteloven) bek. § 18.

Kontanthjælpsmodtagere er omfattet af ATP-bidragspligten, når betingelserne herfor i § 79 i lov om aktiv socialpolitik er opfyldte. Pågældende betaler selv 1/3 af bidraget, mens kommunen betaler det resterende. Det følger af KSL (kildeskatteloven) § 49 D, at ATP indeholder AM-bidrag af de indbetalte ATP-bidrag.

Når der under aktivering udbetales en ydelse, der beregnes efter reglerne om kontanthjælp, behandles ydelsen skattemæssigt på samme måde som kontanthjælp efter § 25 eller § 34 i lov om aktiv socialpolitik. Det betyder, at den del af ydelsen, som modsvares af bruttokontanthjælpen er skattepligtig, mens den del, som modsvares af den særlige støtte efter § 34 er skattefri. Se LL (ligningsloven) § 7, nr. 9. De skattepligtige ydelser er A-indkomst. Se KSL (kildeskatteloven) bek. § 18.

I visse situationer kan der være pligt til at tilbagebetale kontanthjælpen, fx hvis man uberettiget har modtaget kontanthjælp eller bevidst har tilbageholdt oplysninger for kommunen. Se lov om aktiv socialpolitik kapitel 12 og integrationslovens kapitel 7. I situationer, hvor modtageren har pligt til at betale kontanthjælpen tilbage, er kontanthjælpen stadig skattepligtig indkomst efter SL (statsskatteloven) § 4, litra c. Kontanthjælpsmodtageren kan få fradrag for den skattepligtige kontanthjælp, der skal betales tilbage efter lov om aktiv socialpolitik kapitel 12 eller integrationslovens kapitel 7. Se LL (ligningsloven) § 8 O. Der er fradrag ved indkomstopgørelsen i det år, hvor beløbet tilbagebetales.

Se også

Afsnit C.A.3.1.1.3 Tilbagebetaling af løn, dagpenge, SU og kontanthjælp om tilbagebetaling af løn, dagpenge, SU og kontanthjælp.

Afsnit C.A.4.1.14 Fradrag for tilbagebetalt kontanthjælp om fradrag for tilbagebetalt kontanthjælp.

Sygedagpenge og sygeløn

Personer, der er ude af stand til at arbejde på grund af en skade eller egen sygdom, og som ikke får fuld løn under sygdom eller er ledige, kan være berettigede til sygedagpenge. Sygedagpenge er skattepligtig indkomst. Se SL (statsskatteloven) § 4, litra c.

Sygeløn er løn under egen sygdom. Det afhænger af det konkrete ansættelsesforhold, om og eventuelt hvor meget en medarbejder får i sygeløn (løn under sygdom). Sygeløn er som almindelig løn skattepligtig indkomst. Se SL (statsskatteloven) § 4, litra c.

Støtte mv. i forbindelse med strejker og lockout

I forbindelse med strejke og lockout kan faglige sammenslutninger og andre udbetale strejke- og lockoutunderstøttelse eller andre ydelser. Denne støtte er indkomstskattepligtig. Se SL (statsskatteloven) § 4, litra c.

Hvis et medlem af en fagforening ved en overenskomststridig arbejdsnedlæggelse bliver pålagt en personlig bod, og fagforeningen betaler boden, er beløbet indkomstskattepligtigt for medlemmet. Se TfS 1986, 356.

I en konkret sag udbetalte en fagforening strejkeunderstøttelse i form af lån. Højesteret anså ikke lånet som en indkomstskattepligtig ydelse i henhold til LL (ligningsloven) § 14, stk. 7 (nu LL (ligningsloven) § 13). Retten udtalte dog, at lånefordelen muligvis skulle anses for indkomstskattepligtig. Se Skat 1988.6.335/TfS 1988, 278 HRD.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området: