A.B.4.3.2.2 Årsangivelse LAL § 6 b, stk. 1

Indhold

Dette afsnit handler om, hvornår virksomheder, der skal opgøre lønsumsafgiftsgrundlaget efter metode 4, skal opgøre og indsende årsangivelse.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Personligt ejede virksomheder  
• Ikke personligt ejede virksomheder.

Regel

Den foreløbige opgørelse og indbetaling af lønsumsafgift efter LAL (lønsumsafgiftsloven) § 6 a skal reguleres i forhold til virksomhedens samlede lønsumsafgiftsgrundlag efter LAL (lønsumsafgiftsloven) § 4, stk. 1. Reguleringen skal foretages efter udløbet af virksomhedens indkomstår. Ved den endelige opgørelse og indbetaling af lønsumsafgiften er opgørelsesperioden virksomhedens indkomstår.

Ved indbetaling af den endelige lønsumsafgift (årsangivelsen) skal virksomheden fratrække tidligere betalt lønsumsafgift, dvs. de beløb, som er indbetalt på kvartalsangivelserne.

De foreløbige opgørelser og indbetalinger af lønsumsafgiften (kvartalsangivelserne) skal reguleres i forhold til virksomhedens samlede lønsumsafgiftsgrundlag. Det samlede lønsumsafgiftsgrundlag udgør virksomhedens lønsum +/- virksomhedens over-/underskud. Se LAL (lønsumsafgiftsloven) § 4, stk. 1, og afsnit D.B.4.2 Hovedregel metode 4: Lønsum +/- over/underskud LAL § 4, stk. 1.

Reguleringen foretages ved udløbet af virksomhedens indkomstår.

Hvis virksomheden har haft overskud af selvstændig erhvervsvirksomhed i indkomståret, skal den betale yderligere lønsumsafgift af dette overskud. Hvis der derimod har været underskud i indkomståret, skal virksomheden tilsvarende have tilbagebetalt lønsumsafgift. Tilbagebetalingen kan højst udgøre de angivne og indbetalte a conto beløb. Se LAL (lønsumsafgiftsloven) § 6 b.

Virksomheder, som opgør lønsumsafgiftsgrundlaget efter LAL (lønsumsafgiftsloven) § 4, stk. 1, kan benytte negative lønsumsafgiftsbeløb til modregning i et positivt beregnet lønsumsafgiftsbeløb i efterfølgende indkomstår. Se LAL (lønsumsafgiftsloven) § 4, stk. 6.

Se også

Se også om tilbagebetaling af lønsumsafgift og om renter ved tilbagebetaling af lønsumsafgift: 

• OPKL § 12 samt afsnit A.B.4.7.1 Tilbagebetaling efter OPKL § 12 og A.B.4.7.2 Tilbagebetaling uden for OPKL § 12. 

Personligt ejede virksomheder

Angivelsesfrist

Personligt ejede virksomheder, herunder interessentskaber, skal senest den 15. august angive lønsumsafgiftsgrundlaget og lønsumsafgiftens størrelse. Hvis der er mindre end 5 måneder fra indkomstårets udløb og til den førstkommende 15. august, udskydes angivelsesfristen til den 15. august i det efterfølgende år. Se LAL (lønsumsafgiftsloven) § 6 b, stk. 2.

Angivelsen for lønsumsafgift skal være (digitalt) underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse.

Forfaldsdato

Lønsumsafgiften forfalder til betaling den 1. i den måned, hvor fristen for indbetaling udløber. Se OPKL § 2, stk. 4.

Indbetalingsfrist

Fristen for indbetaling af lønsumsafgift er sammenfaldende med angivelsesfristen. Se OPKL § 2, stk. 4.

Hvis den sidste rettidige indbetalingsdag er en lørdag, søndag eller helligdag, udskydes fristen til førstkommende hverdag. Se OPKL § 2, stk. 3.

Det er kun differencen mellem den endeligt opgjorte lønsumsafgift og de kvartalsvise indbetalinger, der skal indbetales.

0-angivelse

Selv om grundlaget for lønsumsafgift ifølge årsopgørelsen for en personligt ejet, lønsumsafgiftspligtig virksomhed er 0 kr., skal angivelsen af lønsumsafgiften stadigvæk indsendes.

Ikke personligt ejede virksomheder

Angivelsesfrist

Andre virksomheder end personligt ejede skal senest den 15. i den ottende måned efter udløbet af den måned, hvor indkomståret udløber, angive lønsumsafgiftsgrundlaget og lønsumsafgiftens størrelse. Se LAL (lønsumsafgiftsloven) § 6 b, stk. 3.

Angivelsen for lønsumsafgift skal være (digitalt) underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse.

Forfaldsdato

Lønsumsafgiften forfalder til betaling den 1. i den måned, hvor fristen for indbetaling udløber. Se OPKL § 2, stk. 4.

Indbetalingsfrist

Fristen for indbetaling af lønsumsafgift er sammenfaldende med angivelsesfristen. Se OPKL § 2, stk. 4.

Hvis den sidste rettidige indbetalingsdag er en lørdag, søndag eller helligdag, udskydes fristen til førstkommende hverdag. Se OPKL § 2, stk. 3.

Det er kun differencen mellem den endeligt opgjorte lønsumsafgift og de kvartalsvise indbetalinger, der skal indbetales.

0-angivelse

Selv om grundlaget for lønsumsafgift ifølge årsopgørelsen for en ikke personligt ejet, lønsumsafgiftspligtig virksomhed er 0 kr., skal angivelsen af lønsumsafgiften stadigvæk indsendes.