Hvornår er et dødsbo skattefrit?
C.E.3.1.5.1.1 Beløbsgrænse for hvornår dødsboet er skattefritaget
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvilke beløbsgrænser der skal bruges til at afgøre, om dødsboet er skattefritaget.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Regler for dødsfald før 1. januar 2010.
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen gælder for dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter (skiftede dødsboer). Se afsnit C.E.3.1 Definition og afgrænsninger for dødsboer der er selvstændige skattesubjekter om, hvilke dødsboer der er selvstændige skattesubjekter.
Regel
Dødsboet er skattefritaget, når aktiver og nettoformue ved dødsboets slutning, hver især er under eller lig med en beløbsgrænse. Det vil sige, at dødsboet er skattefritaget, når
- både dødsboets aktiver og
- dødsboets nettoformue
er under eller lig med beløbsgrænsen i DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 1.
Når et dødsbo er skattefritaget, betyder det, at dødsboet ikke skal betale skat af indkomst, som vedrører tiden mellem dødsfaldet og skæringsdagen i boopgørelsen.
Skattestyrelsen betaler dog ikke indeholdt udbytteskat efter KSL (kildeskatteloven) § 65 tilbage til dødsboet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 1, 2. pkt.
Beløbsgrænsen i DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 1 udgør 2.595.100 kr. (2010-niveau).og reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 6.
Det er beløbsgrænsen reguleret til det kalenderår, hvor skæringsdagen i boopgørelsen ligger, der skal bruges.
Se også
Se afsnit
- C.E.15 om, hvor meget beløbsgrænsen i § 6, stk. 1 er reguleret til for de enkelte år
- C.E.3.1.5.1.2. om hvilke værdier, der er omfattet af dødsboets aktiver og nettoformue
- C.E.3.1.5.1.3 om skattebeløb, passivposter og fast ejendom, der holdes udenfor, når Skattestyrelsen afgør, om dødsboet er skattefritaget
- C.E.3.1.5.1.4 om bosloddens størrelse afgør skattefrihed.
Bemærk
Et dødsbo, der er fritaget for beskatning efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 1, skal dog beskattes, hvis
- skifteretten i medfør af § 31, stk. 2, eller § 66, stk. 3, i lov om skifte af dødsboer har tilladt, at opgørelsen vedrørende nærmere afgrænsede dele af boet foretages efter boets afslutning i en tillægsopgørelse, og
- summen af boets aktiver og dets nettoformue i henholdsvis boopgørelsen og tillægsopgørelsen overstiger beløbsgrænsen i DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 1.
Det er beløbsgrænsen for det kalenderår, hvori skæringsdagen i boopgørelsen ligger, der afgør om beløbsgrænsen er overskredet. Eventuel beskatning af mellemperioden efter §§ 13-17 ophæves efter § 18.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 2.<
Regler for dødsfald før 1. januar 2010
Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, hvis dødsfaldet er sket før 1. januar 2010:
|
Hvis dødsfaldet er sket... |
Så er dødsboet... |
|
mellem 1. juli 2008 og 31. december 2009 |
|
|
før 1. juli 2008 |
|
Se også
Se afsnit C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år om, hvor meget beløbsgrænserne i § 6, stk. 1 er reguleret til for de enkelte år.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
|
Afgørelse |
Afgørelsen i stikord |
Yderligere kommentarer |
|
Landsretsdomme |
|
|
|
SKM2017.276.VLR |
Forud for sin død havde afdøde optaget lån i sine faste ejendomme, hvorpå der hvilede en betydelig latent avancebeskatning, og bortgivet låneprovenuet som gaver til nærtstående. Dispositionerne indebar, at dødsboet blev insolvent. Landsretten anførte, at hensigten med de dispositioner, som afdøde foretog før sin død, var at nedbringe boets aktiver og nettoformue til under grænsen for indkomstskat, der følger af dødsboskattelovens § 6. Landsretten anførte, at de dispositioner, som afdøde foretog forud for sin død, alle hver for sig var civilretligt gyldige. Lånene blev optaget på almindelige vilkår, og der blev stillet sædvanlig sikkerhed. Der blev oprettet ægtepagt, som blev tinglyst, og gavebreve samt betalt gaveafgift. Landsretten lagde til grund, at dispositionerne medførte en reel formueforskydning og var forbundet med en reel risiko for afdøde. På den baggrund tog landsretten dødsboet påstand om ikke at være skattepligtigt til følge |
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil