Hvornår kan renter på et SU-lån fradrages?

C.A.11.2.3.3 Lån optaget i forbindelse med uddannelse og tilskud til afvikling

Indhold

Dette afsnit handler om reglerne om fradrag for renter til lån optaget i forbindelse med uddannelse og om tilskud til afvikling af studiegæld.

Afsnittet indeholder:

• Stats- og studielån fra Uddannelsesstyrelsen
• Statsgaranterede studielån.

Bemærk

Det der nu hedder Uddannelsesstyrelsen har tidligere bl.a. heddet SU styrelsen.

Stats- og studielån fra Uddannelsesstyrelsen

Der findes følgende 4 former for lån fra Uddannelsesstyrelsen:

1. Statslån ydet i støtteårene 1970/71 til 1974/75 - lån 1.
2. SU-lån ydet i støtteårene 1982/83 til 1987/88 - lån 4.
3. SU-lån ydet i støtteårene 1988/89 til 1990 - lån 5.
4. Lån ydet fra støtteåret 1991 - lån 6. Siden 1994 er det slutlån.

Det er Økonomistyrelsen, som administrer SU-lån, når de skal tilbagebetales.

Støtteåret fulgte indtil 31. juli 1990 undervisningsåret (1. august til 31. juli). Fra 1. januar 1991 har støtteåret fulgt kalenderåret. Perioden 1. august til 31. december 1990 var et selvstændigt overgangsstøtteår på 5 måneder (støtteåret 1990).

Lån 1

Lån 1 er rentefrit under uddannelsen indtil studietiden er opbrugt. Derefter forrentes gælden med den til enhver tid gældende diskonto plus 1 pct. p.a.

Tilbagebetaling skulle begynde 1 år efter uddannelsens afslutning eller afbrydelse.

Lån 4

Lån 4 forrentes i uddannelsesperioden med diskontoen minus tre procent om året. Derefter forrentes gælden med diskontoen plus 1 pct. om året.

Låntager skal begynde at tilbagebetale den 1. august et år efter udløbet af det år, hvor uddannelsen sluttede. 

Sluttede uddannelsen fx. den 30. juni 1986 startede tilbagebetaling af lånet den 1. august 1988. 

Lån 5

Lån 5 forrentes med 4 pct. om året i uddannelsesperioden. Derefter forrentens gælden med diskontoen plus et tillæg (på højst 1 pct.) eller minus et fradrag. Tillægget/fradraget fastsættes på finansloven for et år ad gangen.

Låntager skal begynde at tilbagebetale den 1. august et år efter udløbet af det år, hvor uddannelsen sluttede.

Sluttede uddanelsen fx den 30. juni 1989 startede tilbagebetalingen den 1. august 1991.

Lån 6

Lån 6 forrentes med 4 pct. om året i uddannelsesperioden. Derefter forrentens gælden med diskontoen plus et tillæg (på højst 1 pct.) eller minus et fradrag. Tillægget/fradraget fastsættes på finansloven for et år ad gangen.

Låntager skal begynde at tilbagebetale den 1. januar et år efter det år, hvor uddannelsen sluttede, medmindre låntager også har lån 4 og/eller 5.

Sluttede uddannelsen fx den 30. juni 2009 startede tilbagebetalingen den l. januar 2011.

Har låntager også lån 4 og/eller 5 skal tilbagebetaling dog starte den 1. august et år efter udløbet af det år, hvor uddannelsen sluttede. 

Fælles for alle stats- og studielån fra Uddannelsesstyrelsen

Der kan normalt ikke fastsættes et tidligere tilbagebetalingstidspunkt end  nævnt ovenfor, og der kan ikke indgås aftale om tilbagebetaling før disse tidspunkter. Låntager kan dog før tilbagebetalingstidspunktet, når som helst, med frigørende virkning frivilligt betale beløb til Økonomistyrelsen. Se § 61, stk. 6, i Uddannelses- og Forskningsministeriets bekendtgørelse nr. 1662 af 14. december 2015.

Betalinger dækker først de tilskrevne renter og derefter afdrag på hovedstolen. Det gælder også frivillige indbetalinger før tilbagebetalingstidspunktet. Der kan ikke aftales en anden afdragsmetode.

Før tilbagebetalingstidspunktet får låntager en tilbagebetalingsplan fra Udbetaling Danmark. Heraf fremgår bl.a. den samlede rentetilskrivning på lånet, indtil tilbagebetalingen skal begynde. På den første indberetning fra Udbetaling Danmark til Skattestyrelsen, efter at tilbagebetalingen er begyndt, fremgår den samlede rentetilskrivning frem til den 31. december året før og de i årets løb tilskrevne renter.

Fradrag for renter kan normalt først foretages, når tilbagebetaling af lånet/lånene skal begynde efter den tilbagebetalingsordning, som Udbetaling Danmark har fastsat. For renter, der tilskrives i uddannelsesperioden og i den tilbagebetalingsfrie periode, er der ydet henstand, indtil tilbagebetalingsordningen fastsættes. Derefter kan betalte renter fradrages, og renter tilskrevet i løbet af året fradrages på forfaldstidspunktet, uanset om de er betalt, hvis tilbagebetalingsordningen overholdes.

Betaler låntager frivillige ydelser, før pligten til at betale tilbage er indtrådt, anses de faktisk betalte renter for forfaldne på det tidspunkt der betales. Årets tilskrevne renter kan kun fradrages, hvis de betales. Kun rentedelen af de frivillige indbetalinger kan fradrages.

Udbetaling Danmark indberetter årets fradragsberettigede renter, og de printes automatisk på låntagers selvangivelse.  

Misligholdelse

Hvis et statslån/studielån misligholdes, det vil sige at renter og afdrag ikke betales, opsiges lånet til skadesløs betaling. Alle endnu ikke betalte renter, der er påløbet i studietiden, og renter påløbet indtil misligholdelsestidspunktet forfalder og i den situation fremrykkes fradragstidspunktet.

Alle renter, der ikke tidligere er fratrukket, bliver indberettet til Skattestyrelsen af Økonomistyrelsen og printes automatisk på selvangivelsen.

Herefter overgår lånet til inddrivelse hos Skattestyrelsen som en ny fordring.

Efter praksis beregnes der kreditrente (lån 4, 5 og 6) af hele det skyldige beløb, herunder tidligere tilskrevne, men ikke betalte renter, til og med én måned efter opsigelsestidspunkt.

Herefter skal der betales morarente - simpel rente - af hele gælden. Morarenterne indberettes efter de sædvanlige regler i skattekontrolloven, da lånet efter misligholdelsen anses som et normalt lån i skattemæssig henseende. 

Se i øvrigt bekendtgørelse nr. 876 af 25. juni 2018 om forskellige rentesatser på studiegæld for andet halvår 2018.

Se også

Se også afsnit

• C.A.11.2.2 "Rentefradrag når debitor får gældseftergivelse"
• C.A.11.2.6.3 "Forældelse af rentekrav".

Skadesløs betaling

Betaling af hovedstol med renter og renters rente fra handlingstidspunktet og omkostninger ved inddrivelsen.

Kreditrente

Rente der skal betales i det tidsrum, der ligger forud for forfaldsdagen.

Morarente

Den rente, som en kreditor kan kræve ved debitors misligeholdelse.

Statsgaranterede studielån

Efter udgangen af juli 1993 er der ikke tildelt statsgaranterede studielån. Der henvises derfor til Ligningsvejledningen Almindelig del 2012-1, afsnit A.E.1.4.2.