Hvornår kan der ske udbetaling på en aldersopsparing? Hvornår er en udbetaling på en aldersopsparing rettidig?

C.A.10.2.6.4.1 Generelt om rettidig udbetaling af aldersforsikring og aldersopsparing

Indhold

Afsnittet beskriver de situationer, hvor der kan ske rettidig udbetaling af aldersforsikring og - opsparing, samt hvad der gælder i disse situationer, hvis der har været fradrags- eller bortseelsesret i udlandet for de tilsvarende indbetalinger.

Afsnittet indeholder:

• Situationer, hvor der sker rettidig udbetaling
• Udbetalinger, der modsvarer fradragsberettigede indbetalinger i udlandet.

Situationer, hvor der sker rettidig udbetaling

Rettidig udbetaling af aldersforsikring og aldersopsparing sker i de situationer, der er nævnt i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25, stk. 1, nr. 1 - 8, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25 A, stk. 1. Det drejer sig om udbetalinger i forbindelse med, at pensionsopspareren

• har nået pensionsudbetalingsalderen (PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25, stk. 1, nr. 1)
• første gang får udbetaling ved en lavere pensionsalder, der er godkendt af Skatterådet (PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25, stk. 1, nr. 1)
•  første gang får udbetaling efter varig nedsættelse af sin funktionssevne (arbejdsevne/erhvervsevne) (PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25, stk. 1, nr. 2 og 3)
•  første gang får udbetaling efter at være blevet ramt af en livstruende sygdom (PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25, stk. 1, nr. 4)
• får udbetalt en invalidesum (PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25, stk. 1, nr. 5)
• er afgået ved døden (PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25, stk. 1, nr. 6)
• har nået tidspunktet 20 år efter pensionsudbetalingsalderen, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25, stk. 1, nr. 7, som ændret ved  lov nr. 1682 af 26. december 2017, § 1, nr. 4, der med virkning fra 1. januar 2018 forlænger forfaldstidspunktet for seneste udbetaling med 5 år, dvs. fra 15 år til 20 år efter forsikredes pensionsudbetalingsalder. 
•  får udbetaling i overensstemmelse med udbetalingsvilkårene af en aldersforsikring eller - opsparing, der er blevet udloddet til en fraskilt eller frasepareret ægtefælle i forbindelse med bodeling ved separation eller skilsmisse. (PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25, stk. 1, nr. 8)

Udbetalinger fra aldersforsikring og - opsparing er afgifts- og skattefri i disse situationer, da der ikke har været fradrags- eller bortseelsesret for indbetalingerne til ordningerne.

Udbetalingssituationerne beskrives nærmere i de følgende afsnit C.A.10.2.6.4.2 Udbetaling ved pensionsalderen - C.A.10.2.6.4.6 Udbetaling ved dødsfald

Bemærk

En aldersforsikring, aldersopsparing eller en del af ordningen er ikke længere omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) kapitel 1, når der er betalt afgift af den eller den pågældende del. Der kan fx være betalt afgift som følge af, at der er foretaget en disposition omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 30, stk. 1. Det betyder, at afkastet af de udbetalte beløb derefter beskattes som kapitalindkomst og ikke efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) med 15,3 pct. 

En undtagelse hertil er dog konvertering af en kapitalpension til en aldersforsikring eller aldersopsparing efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 29, stk. 1, nr. 9, idet aldersforsikringen mv. fortsat vil være omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) kap. 1. Se PBL § 37, 4. pkt.                     

Udbetalinger, der modsvarer fradragsberettigede indbetalinger i udlandet

Pensionsopspareren skal betale en afgift på 40 pct. af udbetalinger, der modsvarer indbetalinger, som der har været hel eller delvis fradrags- eller bortseelsesret for i udlandet, når udbetalingerne sker i de situationer, der er nævnt i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25, stk. 1, nr. 1 - 8. Se PBL § 25 A, stk. 2.

Hvis der sker deludbetaling fra en ordning, anses udbetalingen for fortrinsvis at vedrøre udbetalinger, som der har været hel eller delvis fradragsret for i udlandet. Det betyder, at der ikke kan ske afgiftsfri udbetaling, før der er betalt afgift af alle indbetalinger, som har været helt eller delvist fradrags- eller bortseelsesberettigede i udlandet.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

 Skemaet viser relevante afgørelser på området: 

For kapitalforsikringer omfattet af punkt a.-b. skal policen indeholde bestemmelse om, at udbetaling til pensionsopspareren selv tidligst må ske på det tidspunkt, hvor pensionsopspareren har nået

• pensionsudbetalingsalderen, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 1 a, eller
• en lavere pensionsalder, der er godkendt af Skatterådet,

og senest den første policedag 20 år efter, at han eller hun har opnået pensionsudbetalingsalderen, se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 10, stk. 1, nr. 3. Se også  lov nr. 1682 af 26. december 2017, § 1, nr. 4, der med virkning fra 1. januar 2018 forlænger forfaldstidspunktet for seneste udbetaling med 5 år, dvs. fra 15 år til 20 år efter forsikredes pensionsudbetalingsalder. 

Se også

Se også afsnit (C.A.10.2.1.1.2.1 Krav til en livsvarig alderspension) om pensionsudbetalingsalderen, og lavere pensionsalder, der er godkendt af Skatterådet.

Efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 10, stk. 1, nr. 3 kan pensionsopspareren indgå aftale om, at udbetaling af forsikringssummen kan ske på et tidligere tidspunkt, hvis han eller hun

• får varig nedsat funktionsevne (arbejdsevne) (invaliditet), se også afsnit(C.A.10.2.5.4.2)
• bliver ramt af en livstruende sygdom, se også afsnit (C.A.10.2.5.4.4 Udbetaling ved livstruende sygdom) .