A.B.3.2.1.5 Oplysninger til brug for beskatning efter VSL afsnit I og II

Indhold

Dette afsnit handler om oplysninger til brug for beskatning i virksomhedsordningen efter >VSL (virksomhedsskatteloven)< afsnit I eller beskatning i kapitalafkastordningen efter >VSL (virksomhedsskatteloven)< afsnit II.

Afsnittet indeholder:

• Krav til mindre virksomheder, der beskattes i virksomhedsordningen
• Krav til mindre virksomheder, der beskattes i kapitalafkastordningen
• Krav til større virksomheder, der beskattes i virksomhedsordningen
• Krav til større virksomheder, der beskattes i kapitalafkastordningen.

Krav til mindre virksomheder, der beskattes i virksomhedsordningen

Virksomhedens bogføring skal tilrettelægges, så virksomhedens økonomi og den skattepligtiges private økonomi er regnskabsmæssigt adskilt.

Herunder skal følgende registreres særskilt:

• Indskud og hævninger
• Bevægelser på en mellemregningskonto mellem virksomheden og den skattepligtige

Hvis indskud eller hævninger består af andre værdier end kontanter, skal det særskilt oplyses hvilke værdier, det drejer sig om, og det skal efter Skatteforvaltningens krav kunne oplyses, hvorledes værdiansættelsen er foretaget. Mellemregningskontoens udvisende ved regnskabsårets udløb skal oplyses særskilt.

For indkomståret, hvor en virksomhed overgår til beskatning i virksomhedsordningen efter >VSL (virksomhedsskatteloven)< afsnit I, skal følgende oplyses særskilt:

• Indskudskontoen ved indtræden
• Kapitalafkastgrundlaget ved indtræden

Se mindstekravsbek. for mindre virksomheder BEK nr. 1296 af 14. november 2018 §§ 19-22.

Krav til mindre virksomheder, der beskattes i kapitalafkastordningen

For indkomståret, hvor en virksomhed overgår til beskatning i kapitalafkastordningen efter >VSL (virksomhedsskatteloven)< afsnit II, skal kapitalafkastgrundlaget ved indtræden oplyses særskilt.

Se mindstekravsbek. for mindre virksomheder BEK nr. 1296 af 14. november 2018 § 23.

Krav til større virksomheder, der beskattes i virksomhedsordningen

Virksomhedens bogføring skal tilrettelægges, så virksomhedens økonomi og den skattepligtiges private økonomi er regnskabsmæssigt adskilt.

Følgende skal registreres særskilt:

• Indskud og hævninger
• Bevægelser på en mellemregningskonto mellem virksomheden og den skattepligtige.

Følgende skal oplyses særskilt:

• Summen af samtlige indskud og summen af samtlige hævninger
• Værdier, der overføres til den skattepligtige med virkning for indkomståret, men som er hensat til senere hævning i virksomhedens regnskab ved regnskabsårets udløb.
• Mellemregningskontoens udvisende ved regnskabsårets udløb.

Hvis indskud eller hævninger består af andre værdier end kontanter, skal det særskilt oplyses hvilke værdier, det drejer sig om, og det skal efter Skatteforvaltningens anmodning kunne oplyses, hvorledes værdiansættelsen er foretaget.

Indskudskontoen ved indkomstårets udløb skal oplyses. Reguleringer, der skal ske efter >VSL (virksomhedsskatteloven)< § 3, stk. 6, skal oplyses særskilt. For indkomståret, hvor en virksomhed overgår til beskatning i virksomhedsordningen efter >VSL (virksomhedsskatteloven)< afsnit I, skal indskudskontoen specificeres ved indtræden.

Konto for opsparet overskud ved indkomstårets udløb skal oplyses særskilt.

Kapitalafkastgrundlaget ved indkomstårets begyndelse skal specificeres særskilt. For indkomståret, hvor virksomheden overgår til beskatning i virksomhedsordningen efter >VSL (virksomhedsskatteloven)< afsnit I, skal kapitalafkastgrundlaget specificeres ved indtræden.

Hvis der vedlægges en specifikation af de fornødne korrektioner til egenkapitalen, kan kapitalafkastgrundlaget efter udgangen af året, hvor virksomheden overgår til beskatning i virksomhedsordningen efter >VSL (virksomhedsskatteloven)< afsnit I, opgøres med udgangspunkt i virksomhedens egenkapital ved indkomstårets begyndelse.

Beregningen og størrelsen af kapitalafkastet, respektive rentekorrektioner efter >VSL (virksomhedsskatteloven)< § 11, stk. 1-3, skal oplyses særskilt.

Hvis den skattepligtige driver flere virksomheder, skal reglerne i BEK nr. 1295 af 14 november 2018 § 22-25 opfyldes samlet for alle disse virksomheder. Se BEK nr. 1295 af 14. november 2018 § 26.

Se mindstekravsbek. for større virksomheder BEK nr. 1295 af 14. november 2018 § 22-26.

Krav til større virksomheder, der beskattes i kapitalafkastordningen

Kapitalafkastgrundlaget ved indkomstårets begyndelse skal specificeres særskilt. For indkomståret, hvor en virksomhed overgår til beskatning i kapitalafkastordningen efter >VSL (virksomhedsskatteloven)< afsnit II, skal kapitalafkastgrundlaget specificeres ved indtræden.

Hvis der vedlægges en specifikation af de nødvendige korrektioner til egenkapitalen, kan kapitalafkastgrundlaget efter udgangen af året, hvor virksomheden overgår til beskatning i kapitalafkastordningen efter >VSL (virksomhedsskatteloven)< afsnit II, opgøres med udgangspunkt i virksomhedens egenkapital ved indkomstårets begyndelse.

Beregningen og størrelsen af kapitalafkastet skal oplyses særskilt.

Se mindstekravsbek. for større virksomheder BEK nr. 1295 af 14 november 2018 § 27.

Se også

Afsnittet om de materielle regler og praksis for beskatning i virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen i afsnit C.C.5 Virksomheds- og kapitalafkastordningen.