E.A.7.19.4 Virksomheder omfattet af reglerne

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvornår virksomheder skal registreres for afgift af mineralsk fosfor i foderfosfat, dækningsafgiftspligt samt undtagelse for registrering.

Afsnittet indeholder:

• Oplagshaver
• Erhvervsdrivende varemodtagere
• Erhvervsdrivende som medbringer afgiftspligtige varer fra andre EU-lande
• Andre varemodtagere
• Fjernsalg
• Varer, hvoraf der ikke er betalt afgift
• Undtagelse for registreringspligt
• Anmeldelse til registrering.

Se også

Se afsnit E.A.1.4 Afgiftspligtige virksomheder og personer (registrering) Afgiftspligtige virksomheder og personer (registrering)

Oplagshaver

Virksomheder, der fremstiller foderfosfater eller modtager foderfosfater fra udlandet til videresalg, skal registreres som oplagshaver for afgift af mineralsk fosfor i foderfosfat. Se FOSAL § 3.

>Virksomheder kan dog undlade at lade sig registrere som oplagshaver og indbetale afgift, hvis mængden af udleverede afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt. Den årlige bagatelgrænse følger virksomhedens regnskabsår. For de virksomheder der har et regnskabsår, som overstiger 12 måneder, fx et nystiftet selskabs første regnskabsår, regnes den årlige periode efter 12 på hinanden følgende måneder. Se FOSAL § 3, stk. 7.

Bagatelgrænsen er ikke et bundfradrag. Virksomheder, der ikke opfylder betingelserne for at undlade at lade sig registrere som oplagshaver, skal derfor afregne den fulde afgift.

Virksomheder, der ikke er registreret for afgift, skal lade sig registrere på det tidspunkt, hvor der er kendskab til, at bagatelgrænsen vil blive overskredet i løbet af regnskabsåret. Virksomheden omfattes herefter af lovens pligt til løbende at angive og afregne afgift fra registreringstidspunktet. Det er Skattestyrelsens opfattelse, at der ikke skal angives og betales afgift af varer, som er udleveret forud for registreringstidspunktet.

Virksomheder, der er omfattet af bagatelgrænsen på 10.000 kr., skal løbende føre et regnskab, der dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger bagatelgrænsen på 10.000 kr. årligt. Se FOSAL § 10, stk. 3.

En oplagshaver kan lade sig afmelde fra registrering, hvis mængden af udleverede afgiftspligtige varer i et regnskabsår ikke har oversteget en afgift på 10.000 kr. Det er Skattestyrelsens opfattelse, at der i den forbindelse er tale om virksomhedens senest afsluttede regnskabsår. Virksomheden skal angive og afregne afgift, indtil virksomheden er blevet afmeldt.

Se § 4 i lov nr. 1431 af 5. december 2018.<

Virksomheder der er registreret som oplagshaver, er berettiget til at modtage afgiftspligtigt foderfosfat fra udlandet og fra andre registrerede virksomheder til videresalg, uden at afgiften er berigtiget. Se FOSAL § 4.

Det er ikke muligt at blive registreret som oplagshaver af dækningsafgiftspligtige varer.

Skattestyrelsen udsteder et bevis for registreringen til de registrerede virksomheder. Se FOSAL § 3, stk. 6.

Erhvervsdrivende varemodtagere

Erhvervsdrivende, som indfører eller erhverver foderfosfater fra udlandet til eget brug, skal registreres som varemodtagere. Ligeledes skal erhvervsdrivende, som indfører eller erhverver dækningsafgiftspligtige varer fra udlandet til eget forbrug eller videresalg, registreres som varemodtagere. Anmeldelse til registrering skal ske, inden de afgiftspligtige varer bliver afsendt. Se FOSAL §§ 13, stk. 2, 14, stk.1 og 15, stk. 3 og 4.

>Virksomheder, der indfører eller modtager afgiftspligtige varer fra udlandet, kan dog undlade at lade sig registrere som varemodtager og indbetale afgift, hvis mængden af indførte og modtagne afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt. Se FOSAL § 14, stk. 6. Virksomheder, der er omfattet af bagatelgrænsen, skal løbende føre et regnskab, der dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger bagatelgrænsen. Se FOSAL § 10, stk. 3.

Betingelserne for at kunne undlade at lade sig registrere som varemodtager svarer til dem, der gælder for en oplagshaver, idet varemodtageren dog skal opgøre afgiften på grundlag af den mængde afgiftspligtige varer, der er indført og modtaget fra udlandet. Der henvises derfor til afsnittet ”oplagshaver” ovenfor.

Reglerne om bagatelgrænsen fremgår af § 4 i lov nr. 1431 af 5. december 2018.<

Erhvervsdrivende som medbringer afgiftspligtige varer fra andre EU-lande

Ved indrejse fra andre EU-lande skal erhvervsdrivende, der medbringer foderfosfater eller dækningsafgiftspligtige varer til brug i egen virksomhed, angive og betale afgiften efter bestemmelserne i OPKL § 9, stk. 2 og 3. Se FOSAL § 16.

Der er tre situationer, hvor der ikke skal angives eller betales afgift:

• Hvis varemodtageren kan godtgøre, at der er sket betaling efter FOSAL §§ 19 og 20
• Hvis varerne kun skal bruges til andre formål end ernæring til dyr, eller
• Hvis hovedparten af varen ikke afsættes som ernæring til dyr på landbrugsvirksomheder.

Se FOSAL §§ 14, stk. 1 og 15, stk. 3 og 4.

Andre varemodtagere

Andre varemodtagere, som erhverver eller medbringer foderfosfater og dækningsafgiftspligtige varer fra lande inden for EU, skal angive og indbetale afgift efter bestemmelserne i OPKL § 9, stk. 2-4. Se FOSAL § 14, stk. 3.

Andre varemodtagere som indfører foderfosfater og dækningsafgiftspligtige varer fra lande uden for EU skal afregne efter toldlovens kapitel 4. Se FOSAL §§ 13, stk. 1 og 15, stk. 1.

Der er tre situationer, hvor der ikke skal angives eller betales afgift:

• Hvis varemodtageren kan godtgøre, at der er sket betaling efter FOSAL §§ 19 og 20
• Hvis varerne kun skal bruges til andre formål end ernæring til dyr, eller
• Hvis hovedparten af varen ikke afsættes som ernæring til dyr på landbrugsvirksomheder.

Se FOSAL §§ 13, stk. 1 og 15, stk. 1 og 2.

Fjernsalg

Udenlandske virksomheder, der er registreret her i landet efter reglerne i ML (momsloven) § 47, stk. 1, og som har fjernsalg af foderfosfater eller dækningsafgiftspligtige varer, skal anmeldes til registrering, når den samlede levering af afgiftspligtige varer overstiger 280.000 kr. årligt. Se FOSAL § 19.

Udenlandske virksomheder, der ikke er omfattet af FOSAL § 19, men som leverer foderfosfater eller dækningsafgiftspligtige varer til ikke-registrerede virksomheder ved fjernsalg her til landet, kan registreres og indbetale afgift her i landet. Se FOSAL § 20.

For virksomheder omfattet FOSAL § 20 kan registreringen ske ved en herboende repræsentant. Se FOSAL § 20.

Varer, der ikke er betalt afgift af

Den, der overdrager, erhverver, tilegner sig eller bruger afgiftspligtige varer, hvoraf afgiften skulle have været betalt, skal betale afgift af varerne. Afgiften kan kræves betalt senest 14 dage efter påkrav. Se FOSAL § 21.

Undtagelse for registreringspligt ved brug af mineralsk fosfor til andre formål end til ernæring til dyr i landbrugsvirksomheder

Virksomheder, som bruger mineralsk fosfor til andre formål end til ernæring til dyr i landbrugsvirksomheder, kan få bevilling hos Skattestyrelsen til at undlade registrering og indbetaling af afgiften. Se FOSAL § 3, stk. 3 og § 4, stk. 2.

Bevillingen kan gives til virksomheder som kun bruger mineralsk fosfor til

• andre formål end ernæring til dyr
• produktion af ernæring til dyr, hvor hovedparten ikke afsættes som ernæring til dyr på landbrugsvirksomheder
• videresalg til virksomheder, som kun bruger foderfosfat til formål som nævnt ovenfor.

Mineralsk fosfor kan ud over ernæring til dyr også bruges til at producere rengøringsmidler, i levnedsmiddelindustrien og jern- og metalindustrien.

Eksempel

Ernæring til andre dyr end til dyr på landbrugsvirksomheder er, fx hunde- og kattemad (markedsført som hunde- eller kattemad). Tilsvarende anses fiskefoder heller ikke som ernæring til dyr på landbrugsvirksomheder. Derimod anses foder til høns, køer, svin, får, heste, mink mv. som ernæring til dyr på landbrugsvirksomheder.

Afgiftspligten afhænger af varens formål. Hvis et produkt beregnet til dyr på landbrugsvirksomheder i stedet for bruges som foder til kæledyr, vil det stadig være afgiftspligtigt.

Det er en betingelse for bevilling til afgiftsfrit videresalg, at virksomheden som køber foderfosfat, afgiver en erklæring om, at det ikke vil blive anvendt til ernæring til dyr på landbrugsvirksomheder.

Skattestyrelsen kan tilbagekalde en bevilling, hvis en virksomhed gentagne gange bruger eller videresælger foderfosfat til andre formål end nævnt ovenfor.

Anmeldelse til registrering

Virksomheden skal bruge blanket nr. 24.045 ved anmeldelse til registrering.