A.B.1.2.1.5 Identifikation af de skattepligtige, som der indberettes oplysninger om

Indhold

Dette afsnit handler om, at de skattepligtige, som der indberettes oplysninger om, skal identificere sig i forhold til den indberetningspligtige.

Afsnittet indeholder:

• Identifikation af skattepligtige af hensyn til indberetningspligten
• Tidsfrist for at meddele om ændringer om identifikationsoplysninger
• Krav til legitimation, når der afgives identifikationsoplysninger
• Skatteforvaltningens meddelelse af oplysninger af hensyn til opfyldelsen af indberetningspligten.

Identifikation af skattepligtige af hensyn til indberetningspligten

Hovedregel for identifikation af skattepligtige af hensyn til indberetningspligten

Den skattepligtige, som der indberettes oplysninger om efter SKL § 7 E, § 7 G, § 7 H, § 8 B, § 8 F, § 8 H, § 8 P, § 8 Q, § 8 T, § 8 U, § 8 V, § 8 Æ, § 8 Ø, § 9 B, § 10, § 10 A, § 10 B eller 10 E, skal til brug for indberetningen oplyse den indberetningspligtige om

• navn,
• adresse - ved udenlandsk adresse tillige hjemland - og
• personnummer (cpr-nr.).

Hvis den skattepligtige

• ikke har cpr-nr., men cvr-nr., oplyses cvr-nr.,
• hverken har cpr-nr. eller cvr-nr., oplyses SE-nr.,
• heller ikke har SE-nr., oplyses i stedet fødselsdato.

Pligt til at oplyse om sin identitet efter SKL (skattekontrolloven) § 9 B gælder dog ikke den,

• der modtager udbytte fra en aktie mv., som nævnt i SKL (skattekontrolloven) § 9 B, stk. 2, og
• der som følge af selskabsretlige regler er fritaget for at blive registreret i det udloddende selskab eller forening mv. efter SKL (skattekontrolloven) § 9 B, stk. 5.

I stedet skal identiteten af den, udbetalingen sker til, oplyses efter reglerne om afklaring af retsforhold efter indberetningsbekendtgørelsens § 4, stk. 3, 1. pkt.

Den, hvorom indberetning skal foretages efter SKL § 8 X (oplysninger om valuta-udlændinges opsparing af hensyn til EU's rentebeskatningsdirektiv), skal tillige give den indberetningspligtige de yderligere oplysninger, som er nævnt i SKL (skattekontrolloven) § 8 X. >Bestemmelsen er ophævet pr. 01.07.2016 i medfør af Lov om ændring af skattekontrolloven, arbejdsmarkedsbidragsloven, kildeskatteloven, ligningsloven og pensionsbeskatningsloven<

>Bestemmelsen, der tidligere indeholdt reglerne om udveksling af oplysninger i henhold til Rdir 2003/48 EU er ophævet som følge af ændringer i direktivet, der fastsætter den nye globale standard for automatisk udveksling af oplysninger. Standarden implementeres ved en bekendtgørelse i dansk ret med hjemmel i skattekontrollovens § 8 Å, stk. 1, 3, 5 og 6. Efter bekendtgørelsen skal finansielle institutter indberette oplysninger om kundernes navne, adresser, kontonumre samt kontienes saldo og værdi til SKAT, hvorefter oplysningerne videresendes til de kompetente myndigheder i de lande, hvor den person, hvorom der er indberettet om, er skattemæssig hjemmehørende.<

Se Bekendtgørelse om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til USA. samt Bekendtgørelse om identifikation og indberetning af finansielle konti med tilknytning til udlandet.

Se indberetningsbekendtgørelsens § 4, stk. 1. 

Særregel for selskabers mv. identifikation af skattepligtige af hensyn til indberetning

• For selskaber, fonde, foreninger, dødsboer og lignende, der hverken har cpr-nr., cvr-nr., SE-nr., eller eventuelt TIN-nr. for personer, hvorom der skal foretages indberetning efter SKL § 8 X (oplysninger om valuta-udlændinges opsparing af hensyn til EU's rentebeskatningsdirektiv),
• afgives identifikationsoplysningerne om formanden for selskabets bestyrelse eller en anden person, der er berettiget til at handle på vegne af den, hvorom indberetning skal foretages.

Se indberetningsbekendtgørelsens § 4, stk. 2.

Afklaring af retsforhold, der bestemmer, hvem indberetningen skal foretages om

• Hvis det ikke kan afklares ved etableringen af et retsforhold, hvorom indberetning skal foretages, hvem indberetningen skal foretages om,
• afgives identifikationsoplysningerne efter indberetningsbekendtgørelsens § 4, stk. 1 og 2, om den, som den indberetningspligtige har etableret retsforholdet med.

Når det så er blevet endeligt afklaret, hvem indberetningen skal foretages om, afgives identifikationsoplysningerne om denne.

Se indberetningsbekendtgørelsens § 4, stk. 3.

Tidsfrist for at meddele om ændringer om identifikationsoplysninger  

Den, hvorom indberetning skal foretages, skal underrette den indberetningspligtige om ændringer i de afgivne identifikationsoplysninger inden for 1 måned efter, at ændringen er sket.

Se indberetningsbekendtgørelsens § 4, stk. 4.

Krav til legitimation, når der afgives identifikationsoplysninger  

Når der afgives identifikationsoplysninger af hensyn til en eller flere indberetningspligter, skal der forevises den fornødne legitimation.

Se indberetningsbekendtgørelsens § 4, stk. 5.

Skatteforvaltningenss meddelelse af oplysninger af hensyn til opfyldelsen af indberetningspligten

Den indberetningspligtige kan skriftligt ansøge Skatteforvaltningen om at få meddelt de identifikationsoplysninger, der er nødvendige for, at den indberetningspligtige kan opfylde indberetningspligten efter SKL (skattekontrolloven) § 8 B, § 8 F, § 8 H, § 8 P, § 8 Q, § 8 S, § 8 T og § 8 U.

I praksis er der typisk tale om oplysninger af hensyn til den nødvendige identifikation af en eller flere skattepligtige i form af dennes eller disses cpr-nr., cvr-nr. eller SE-nr.   

Hvis en indberetningspligtig således ansøger Skatteforvaltningen om at få meddelt oplysninger af hensyn til opfyldelsen af indberetningspligten, skal den indberetningspligtige betale et gebyr til Skatteforvaltningen for fremskaffelsen af oplysningerne.

Se SKL (skattekontrolloven) § 8 K.

Gebyrerne er beløbsmæssigt fastsat til:

1. For identifikation, uden anvendelse af EDB, af den individkreds, der søges oplysning om, betales et grundgebyr på 440 kr., der samtidig dækker forespørgsler på op til 10 individer, og 35 kr. for hvert individ derudover.
2. For identifikation, med anvendelse af EDB, af den individkreds, der søges oplysning om, betales et grundgebyr på 3.450 kr., der samtidig dækker forespørgsler på op til 500 individer, og 6,25 kr. for hvert påbegyndt 50 individer derudover.

Se indberetningsbekendtgørelsens § 4, stk. 6.

Bemærk

Der må kun udleveres personoplysninger om den person, der skal indberettes om, hvis den indberetningspligtige efter særskilt henvendelse ikke har fået de nødvendige oplysninger fra personen selv. Se lov nr. 429 af 31. maj 2000 om behandling af personoplysninger (persondataloven) §§ 7 og 8. 

Se afsnit A.A.6.