Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2018-1
<< >>

E.A.7.4.3 Råstoffer omfattet af reglerne

Indhold

Dette afsnit indeholder en oversigt over de råstoffer, der er omfattet af reglerne om afgift på råstoffer. Råstofbetegnelserne kan dække over flere råstoftyper. Eksempler er kalk, der omfatter kildekalk og dolomitkalk, sand, der omfatter kvartssand og tungsand og granit, der omfatter basalt, gnejs og porfyr.

Afsnittet indeholder:

  • Afgiftspligtige råstoffer med tilhørende omregningsfaktorer nævnt i AFFAL bilag 1.
  • Indførte råstoffer, der er omfattet af råstofafgiften med tilhørende omregningsfaktorer nævnt i AFFAL bilag 2.
  • Gravearbejde - bygge- og anlægsprojekter.

Bemærk

Der er ikke råstofafgift ved import af videreforarbejdede råstoffer og færdigvarer. Ved færdigvarer forstås her forarbejdede råstoffer. Det er her forudsat, at der ved skabelsen af en færdigvare sker en værdiforøgelse. Viderearbejdede råstoffer er råstoffer, som har været underkastet en videregående proces, som fx opvarmning, brænding eller lignende eller tilført andre materialer end vand.

Afgiftspligtige råstoffer med tilhørende omregningsfaktor nævnt i AFFAL bilag 1

De afgiftspligtige råstoffer med tilhørende omregningsfaktor nævnt i AFFAL bilag 1 er:

1)

Bentonit

1 t = 0,6 m3

2)

Brunkul        

1 t = 1,4 m3

3)

Ekspanderende ler

1 t = 0,6 m3

4)

Flint

1 t = 0,6 m3

5)

Granit (knust og skærver)

1 t = 0,6 m3

6)

Granit (brosten, kantsten, blokke og lign.)

1 t = 0,4 m3

7)

Grus

1 t = 0,6 m3

8)

Ildfast ler     

1 t = 0,6 m3

9)

Jord (fyldjord, råjord)

1 t = 0,6 m3

10)

Kalk

1 t = 0,7 m3

11)

Kalkfiller og foderkalk      

1 t = 1,0 m3

12)

Kalksten       

1 t = 0,6 m3

13)

Kaolin

1 t = 0,6 m3

14)

Kildekalk, mosekalk og søkalk

1 t = 0,8 m3

15)

Kiselgur (diatomejord), færdigvarer

1 t = 2,5 m3

16)

Klæg

1 t = 1,0 m3

17)

Kridt

1 t = 0,7 m3

18)

Kvartssand

1 t = 0,6 m3

19)

Ler

1 t = 0,6 m3

20)

Mergel

1 t = 0,6 m3

21)

Moler (jordfugtigt)

1 t = 1,0 m3

22)

Moler (tørret, knust)

1 t = 1,6 m3

23)

Muld

1 t = 0,6 m3

24)

Myremalm

1 t = 0,5 m3

25)

Sand

1 t = 0,6 m3

26)

Sandsten

1 t = 0,6 m3

27)

Skaller

1 t = 0,5 m3

28)

Skifer

1 t = 0,6 m3

29)

Spagnum, tørvesmuld og tørvestrøelse

1 t = 5,0 m3

30)

Sten

1 t = 0,6 m3

31)

Tungsand

1 t = 0,4 m3

32)

Tørv (fugtig)

1 t = 1,6 m3

33)

Tørv (lufttørret)

1 t = 2,5 m3

Bilag 1 tilsigter at udgøre en udtømmende angivelse af, hvilke råstoffer, der findes i Danmark - uanset om disse indvindes for tiden eller ej.

Indførte råstoffer, der er omfattet af råstofafgiften med tilhørende omregningsfaktorer nævnt i AFFAL bilag 2

De indførte afgiftspligtige råstoffer med tilhørende omregningsfaktor nævnt i AFFAL bilag 2 er:

1)

25.05

Naturligt sand af enhver art, også farvet, undtagen metalholdigt sand henhørende under kap. 26 (malme, slagger og aske):

   
   

- 2505.10.00 

Kvartssand

1 t = 0,6 m3

   

- 2505.90.00

Andre naturlige sandtyper (fx søsand, bakkesand m.m.)                                 

1 t = 0,6 m3

                                           

2)

25.08

Lerarter (undtagen ekspanderet ler henhørende under pos. 6806), andalusit, cyanit og silimanit, også brændt; chamotte og dinasler:

   
   

Bentonit

   
   

- 2508.10.00

Bentonit       

1 t = 0,6 m3

   

Andre lerarter (fx teglværksler og lignende lerarter), bortset fra kaolin,            bentonit, blegejord og valkejord (fullerjord), ildfast ler:

   
   

- 2508.40.00

Alle varer

1 t = 0,6 m3

3)

25.09

Kridt

   
   

- 2509.00.00

Alle varer

1 t = 0,7 m3

4)

25.12

Fossilt kiselmel (Fx kiselgur, trippelse og diatomejord) og lignende kiselholdige jordarter, men en tilsyneladende densitet på 1000 kg/m3 eller derunder, også brændt:

   
   

Fx 2512.00.00:

   
     

- moler (jordfugtigt)

1 t = 1,0 m3

     

- moler (tørret, knust)

1 t = 1,6 m3

5)

25.16

Granit, porfyr, basalt, sandsten og andre monument- eller bygningssten, også groft tildannet eller kun tilskåret, ved savning eller på anden måde, til blokke eller plader af kvadratisk eller rektangulær form:

   
   

Granit

   
   

- 2516.11.00

Rå eller groft tildannet

1 t = 0,4 m3

   

- 2516.12.10

Kun tilskåret, ved savning eller på anden måde, til blokke eller plader af kvadratisk eller rektangulær form - af tykkelse på 25 cm og derunder

1 t = 0,4 m3

   

- 2516.12.90

Tildannet på anden vis

1 t = 0,4 m3

   

Sandsten

   
   

- 2516.21.00

Rå eller groft tildannet

1 t = 0,4 m3

   

- 2516.22.10

Kun tilskåret, ved savning eller på anden måde, til blokke eller plader af kvadratisk eller rektangulær form - af tykkelse på 25 cm og derunder

1 t = 0,4 m3

   

- 2516.22.90

Tildannet på anden vis

1 t = 0,4 m3

6)

25.17

Småsten, grus og knuste sten af den art, der almindeligvis anvendes i beton, til vej- og jernbanebygning og lign., samt singels og flint, også varmebehandlede; tjæremakadam; granulater, splinter og pulver af stenarter henhørende under pos. 2515 (travertin, ecaussine og andre monument- eller bygningskalksten med en tilsyneladende densitet på 2.500 kg/m3 eller derover samt alabast) eller 2516 (sandsten), også varmebehandlede (tilslagsmaterialer m.v.):

   
   

- 2517.10.10

Småsten, grus, singels og flint

1 t = 0,6 m3

   

- 2517.10.20

Knust dolomit og knuste kalksten

1 t = 0,6 m3

   

- 2517.10.80

Andre varer af lignende art (fx knust granit)

1 t = 0,6 m3

   

- 2517.30.00

Tjæremakadam

1 t = 0,6 m3

   

- 2517.49.00

Granulater, splinter og pulver af stenarter henhørende under pos. 2515 eller 2516, også varmebehandlede (bortset fra marmor)

1 t = 0,6 m3

7)

25.18

Dolomit, også brændt eller sintret, herunder dolomit, groft tildannet eller kun tilskåret, ved savning eller på anden måde, til blokke eller plader af kvadratisk eller rektangulær form; stampeblanding af dolomit:

   
   

- 2518.10.00

Dolomit, ikke brændt eller sintret

1 t = 0,7 m3

   

- 2518.20.00

Brændt eller sintret dolomit

1 t = 0,7 m3

   

- 2518.30.00

Stampeblanding af dolomit

1 t = 0,7 m3

8)

25.19

Naturlig magnesiumcarbonat (magnesit); smeltet magnesia; dødbrændt (sintret) magnesia, også med indhold af små mængder af andre oxider, der er tilsat før sintringen; anden magnesiumoxid, også rent:

   
   

- 2519.10.00

Naturlig magnesiumcarbonat (magnesit)

1 t = 0,7 m3

   

- 2519.90

Andre varer:

 
   

- 2519.90.10

Magnesiumoxid, undtagen brændt naturlig magnesiumcarbonat

1 t = 0,7 m3

   

- 2519.90.30

Dødbrændt (sintret) magnesia

1 t = 0,7 m3

   

- 2519.90.90

Andre varer

1 t = 0,7 m3

9)

25.21

Kalksten af den art, der anvendes til fremstilling af kalk eller cement eller i metallurgien som flusmiddel (kalk-, cement- eller metalfremstilling):

   
   

- 2521.00.00

Alle varer

1 t = 0,6 m3

 

25.22

Brændt kalk, læsket kalk og hydraulisk kalk, undtagen calciumdioxid og calciumhydroxid henhørende under pos. 2825:

   
   

- 2522.10.00

Brændt kalk

1 t = 1,6 m3

   

- 2522.20.00

Læsket kalk

1 t = 1,3 m3

   

- 2522.30.00

Hydraulisk kalk

1 t = 1,2 m3

10)

25.23

Portlandcement, aluminatcement, slaggecement og lignende hydraulisk cement, også farvet eller i form af klinker:

   
   

- 2523.10.00

Cementklinker

1 t = 1,1 m3

   

- 2523.21.00

Portlandcement, hvid eller kunstigt farvet

1 t = 1,1 m3

   

- 2523.29.00

Portlandcement, andre varer

1 t = 1,1 m3

   

- 2523.30.00

Aluminatcement

1 t = 1,1 m3

   

- 2523.90.10

Slaggecement

1 t = 1,1 m3

   

- 2523.90.30

Puzzolancement

1 t = 1,1 m3

   

- 2523.90.90

Anden hydraulisk cement

1 t = 1,1 m3

11)

27.03

Tørv og tørvebriketter samt tørvesmuld og tørvestrøelse, også agglomereret:

   
   

- 2703.00.00

Alle varer

1 t = 5,0 m3

12)

68.01

Brosten, kantsten og fortovssten af naturlige stenarter (undtagen skifer)

   
   

- 6801.00.00

Alle varer

1 t = 0,4 m3

Bemærk

Positionsteksterne er stedvis forkortet af pladsmæssige grunde. I tvivlstilfælde henvises til toldtariffen. 

Gravearbejde - bygge- og anlægsprojekter

Fjernelse af jord m.m. som led i gennemførsel af et bygge- og anlægsarbejde, betragtes ikke som råstofindvinding. Selv om råjord eller egentlige råstoffer bortkøres med henblik på anvendelse uden for de pågældende anlægsprojekter, vil der som udgangspunkt ikke være tale om en erhvervsmæssig udnyttelse af råstoffer, der kræver tilladelse. Dette hænger sammen med, at materialerne ikke er fremkommet ved indvinding med henblik på økonomisk udnyttelse til bestemte formål, men er blevet tilovers ved et bygge- og anlægsprojekt.

Det er en forudsætning, at materialerne er indvundet som en nødvendig udgravning i projektet. Grusmaterialer og lignende, som udgraves ekstra fx ved at gå i dybden under den normale bundkote, betragtes som råstofindvinding. Ved bundkote forstås her, hvor højt eller lavt vandløbsbunden ligger over havets bund. Det samme gælder grusmaterialer og lignende, der er udvundet uden for projektarealet fx som sidetag. Det har ingen betydning, om materialerne er anvendt i projektet eller bortkørt til andre formål.

Der kræves ikke tilladelse efter råstofloven til råjordarbejder på land, hvis jorden udgraves et sted i et anlæg, fx et vejprojekt og indbygges eller udlægges et andet sted. Dette gælder også for råjord udgravet i forbindelse med terrænregulering uden for vejarealet, hvis terrænreguleringen indgår og udføres som en del af vejprojektet som skråningsarealer, vandbassiner eller lignende. Tilsvarende gælder for råjord fra udgravninger i andre bygge- og anlægsarbejder.

Det er kommunalbestyrelsen, der i tvivltilfælde konkret afgør, om der er tale om indvinding eller gravearbejde. Se Skov- og Naturstyrelsens vejledning nr. 10608 af 1. juni 2007 om administration af råstofloven vedrørende forekomster på landjorden.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.