A.B.1.1.3 Selvangivelsens indhold

Indhold

Dette afsnit handler om, hvilke krav der er til selvangivelsens indhold.

Afsnittet indeholder:

• Hvilke oplysninger skal selvangives
• Feltlåsning
• Foreløbig selvangivelse og skatteforbehold.

Hvilke oplysninger skal selvangives

Skatteministeren bestemmer efter indstilling fra Skatterådet, hvilke oplysninger af betydning for skatteansættelsen eller skatteberegningen, som selvangivelsen skal indeholde. Se SKL (skattekontrolloven) § 1, stk. 2.

Feltlåsning

Skatteministeren kan fastsætte regler om, at skattepligtige fysiske personer ikke kan ændre oplysninger om visse indkomster og fradrag, som indberetningspligtige efter skattekontrolloven har indberettet til SKAT. Se SKL (skattekontrolloven) § 1 A, stk. 1.

Den seneste ændring af bestemmelsen er sket ved lov nr. 927 af 18. september 2012 og indebærer, at ordningen med låsning af felter på årsopgørelsen nu også omfatter fysisk skattepligtige personer, der er selvstændigt erhvervsdrivende med kalenderåret som indkomstår.

Efter denne bemyndigelse er senest udstedt BEK nr. 685 af 20. juni 2014 om begrænsning i adgangen for visse skattepligtige til at ændre oplysninger om indkomster og fradrag i selvangivelsen og årsopgørelsen, der træder i kraft den 1. juli 2014 og har virkning fra og med indkomståret 2014.

Skattepligtige fysiske personer, der er omfattet af feltlåsning

Hovedregel

Følgende skattepligtige fysiske personer er afskåret fra at anvende skat.dk/TastSelv Borger til at ændre oplysninger om visse indkomster og fradrag, som en indberetningspligtig positivt har indberettet eller positivt ikke har indberettet til SKAT efter skattekontrolloven:

• En person, der for indkomståret har været fuldt skattepligtig uden samtidig at have været begrænset skattepligtig til Danmark,
• og når personen
• alene modtager en årsopgørelse i stedet for en selvangivelse efter BEK nr. 535 af 22. maj 2013 om fysiske personers modtagelse af en årsopgørelse i stedet for en selvangivelse,
• som samlevende ægtefælle til en person, der skal selvangive for at modtage en årsopgørelse, alene modtager oplysninger om indberettede tal til brug for årsopgørelsen efter SKL (skattekontrolloven) § 1, stk. 6, 
• er selvstændigt erhvervsdrivende, eller
• er hovedaktionærer med indkomst fra udlandet eller ejerbolig i udlandet.

• • Se BEK nr. 685 af 20. juni 2014 § 2, stk. 1, nr. 1-4.

• En person, der for indkomståret har været begrænset skattepligtige til Danmark,
• og som alene modtager en årsopgørelse i stedet for en selvangivelse efter BEK nr. 535 af 22. maj 2013 om fysiske personers modtagelse af en årsopgørelse i stedet for en selvangivelse.

• • Se BEK nr. 685 af 20. juni 2014 § 2, stk. 2. 

Undtagelse 1 

• Skattepligtige fysiske personer vil kunne henføre indberettet lønindkomst til udenlandsk lønindkomst.
  • Se BEK nr. 685 af 20. juni 2014 § 1, stk. 2, nr. 1.

• Ægtefæller kan fordele indberettede renteudgifter og renteindtægter mellem sig.
  • Se BEK nr. 685 af 20. juni 2014 § 1, stk. 2, nr. 2.

• Selvstændigt erhvervsdrivende vil kunne ændre placeringen i den skattepligtiges økonomi af oplysninger om
• Honorarer, indkomst fra privat dagpleje og værdien af nogle personalegoder før fradrag af AM-bidrag mv.
• Gruppelivsforsikring via fagforeningen, legater og bestemte personalegoder.
• Udlodninger fra investeringsselskaber og fra obligationsbaserede investeringsbeviser med minimumsbeskatning, hvor der er indeholdt udbytteskat.
• Renteudgifter af gæld til realkreditinstitutter og reallånefonde samt fradragsberettigede kurstab ved omlægning af kontantlån.
• Udbytte af danske aktier, ikke optaget til handel på et reguleret marked, indberettet til SKAT.
• Indskud på arbejdsgiveradministreret alderspension, gruppeliv mv. fratrukket i lønindkomst.
• Standardfradrag for børnedagplejere.

• Se BEK nr. 685 af 20. juni 2014 § 1, stk. 2, nr. 3,
  • der henviser til § 3, nr. 10, 11, 13, 15 og 19-21.

Undtagelse 2

Skattepligtige fysiske personer, som anvender forskudt indkomstår, er ikke omfattet af reglerne om feltlåsning.

Se BEK nr. 685 af 20. juni 2014 § 1, stk. 3.  

Felter på årsopgørelsen, der er låst fast i forhold til ændringer 

Årsopgørelsens felter er låst fast for følgende indkomster og fradrag:

1. Jubilæumsgratiale og fratrædelsesgodtgørelse mv. før fradrag af AM-bidrag.
2. Hædersgaver.
3. Pensioner, SU og dagpenge mv.
4. Tilbagebetalt kontanthjælp, introduktionsydelse mv.
5. Fagligt kontingent, højst 3.000 kr.
6. Bidrag til A-kasse, efterlønsordning og fleksydelse.
7. Gaver til godkendte foreninger.
8. Donationer til forskning og gaver til kulturinstitutioner.
9. Lønindkomst, bestyrelseshonorar, fri telefon, fri bil mv. før fradrag af AM-bidrag.
10. Honorarer, indkomst fra privat dagpleje og værdien af nogle personalegoder før fradrag af AM-bidrag mv.
11. Gruppelivsforsikring via fagforeningen, legater og bestemte personalegoder.
12. Bidrag og præmie til privattegnet ratepension og ophørende alderspension (højst 50.000 kr.).
13. Udlodninger fra investeringsselskaber og fra obligationsbaserede investeringsbeviser med minimumsbeskatning, hvor der er indeholdt udbytteskat.
14. Renteudgifter af studielån.
15. Renteudgifter af gæld til realkreditinstitutter og reallånefonde samt fradragsberettigede kurstab ved omlægning af kontantlån.
16. Renteudgifter af gæld til pengeinstitutter, pensionskasser, forsikrings- og finansieringsselskaber, kontokortordninger samt af pantebreve i depot.
17. Renteindtægter af indestående i pengeinstitutter mv. Renteindtægter af obligationer og pantebreve i depot samt udlodninger fra obligationsbaserede investeringsbeviser med minimumsbeskatning, hvor der ikke er indeholdt udbytteskat.
18. Udbytte af danske aktier optaget til handel på et reguleret marked, i dansk depot, udlodning fra aktiebaserede investeringsbeviser med minimumsbeskatning og fra akkumulerende investeringsforeninger, der ikke er investeringsselskaber, indberettet til SKAT.
19. Udbytte af danske aktier, ikke optaget til handel på et reguleret marked, indberettet til SKAT.
20. Indskud på arbejdsgiveradministreret alderspension, gruppeliv mv. fratrukket i lønindkomst.
21. Standardfradrag for børnedagplejere.

Se BEK nr. 685 af 20. juni 2014 § 3, nr. 1-21.

Foreløbig selvangivelse og skatteforbehold

SKAT betragter ikke en foreløbig selvangivelse som behørig. Derfor bliver der bl.a. beregnet skattetillæg ved overskridelse af selvangivelsesfristen efter de almindelige regler i SKL (skattekontrolloven) § 5. Om selvangivelse med skatteforbehold. Se SFL (skatteforvaltningsloven) § 28 og afsnit A.A.14.3.