Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilke typer af oplysninger, der skal udveksles.

Afsnittet indeholder:

• Indledning
• Fælles oplysninger for alle typer af tilkendegivelser
• Identifikationsoplysninger
• Startdato
• Slutdato
• Beløb
• Særlige oplysninger for APAs

Indledning

DAC artikel 8a, stk. 6, opregner de oplysninger, der skal udveksles under DAC3-ordningen.

Der findes ikke en tilsvarende eksplicit opregning af de oplysninger, der skal udveksles under OECD-ordningen, men samme skema anvendes til begge ordninger. Se afsnit A.A.3.14.9 Om den praktiske udveksling af danske afgørelser. Det betyder, at OECD’s vejledning til udfyldelse af skemaet er et relevant fortolkningsbidrag. Skemaet og vejledningen dertil er optrykt i OECD BEPS Action 5-rapportens Annex C.

Fælles oplysninger for alle typer af tilkendegivelser

DAC artikel 8a, stk. 6, litra a-f samt litra j-k, opregner de oplysninger, der skal udveksles vedrørende alle typer af tilkendegivelser.

a)     Identifikation af personen, bortset fra en fysisk person, og i givet fald den gruppe af personer, som den tilhører

b)     Et resumé af indholdet. Se herom afsnit A.A.3.14.6.3 Særligt om krav til resumé.

c)     Datoerne for udstedelse, ændring eller fornyelse af tilkendegivelsen

d)     Startdatoen på gyldighedsperioden for tilkendegivelsen, hvis angivet

e)     Slutdatoen på gyldighedsperioden for tilkendegivelsen, hvis angivet

f)      Typen af tilkendegivelse. Der refereres til de kategorier, der fremgår af oversigten i afsnit A.A.3.14.4 Hvilke tilkendegivelser skal udveksles?. Bemærk, at en tilkendegivelse kan være omfattet af flere kategorier samtidig

g)     Beløbet for transaktionen eller rækken af transaktioner vedrørende transaktionen, hvis der henvises til et sådant beløb i tilkendegivelsen

j)      Identifikation af eventuelle andre medlemsstater, som sandsynligvis vil blive berørt af tilkendegivelsen. Se også oversigten i afsnit A.A.3.14.5 Hvortil skal der udveksles?.

k)     Identifikation af enhver person, bortset fra en fysisk person, i eventuelle andre medlemsstater, som sandsynligvis vil blive berørt af tilkendegivelsen (med angivelse af, hvilke medlemsstater de berørte personer har tilknytning til).

Identifikationsoplysninger

Det er obligatorisk at udveksle navn, basale adresseoplysninger og skatteidentifikationsnummer (TIN) for den eller de skatteydere, der er direkte berørt af tilkendegivelsen (herunder normalt spørgeren, hvis der er tale om et dansk bindende svar). Hvis skatteyderen er en del af en multinational koncern, skal navnet på denne også oplyses.

Hvis der kan identificeres en person i et andet land, der er berørt af tilkendegivelsen, fx et koncernforbundet selskab eller en kontraktspart, skal der også gives identifikationsoplysninger om denne. Her er kun navn og basale adresseoplysninger obligatoriske. TIN skal kun oplyses, hvis det er tilgængeligt.    

Startdato

Startdatoen er normalt den dato, hvor tilkendegivelsen er afgivet. I visse lande kan det dog være den dato, hvor skatteyderen har fået underretning om tilkendegivelsen.

Slutdato

En tilkendegivelse kan forudsætningsvis ikke gælde ubegrænset, men må have en slutdato eller i det mindste et tidspunkt, ud over hvilket den kun fortsætter med at gælde, hvis den bliver fornyet.

Bemærk

I OECD-ordningen skal der ikke eksplicit oplyses slutdato, men i stedet hvilken eller hvilke skattemæssige perioder/indkomstår tilkendegivelsen omfatter.  

Beløb

Værdien af transaktionen eller transaktionerne skal kun oplyses, hvis oplysning herom fremgår af selve tilkendegivelsen. Der er mulighed for også at oplyse om enhedens omsætning og overskud, men disse oplysninger er heller ikke obligatoriske og oplyses således kun, hvis de er umiddelbart tilgængelige.

Særlige oplysninger for APAs

DAC artikel 8a, stk. 6, litra h-i, kræver, at der udveksles to yderligere oplysninger, når der er tale om en forhåndsgodkendt prisfastsættelsesordning (APA):

h)     Beskrivelse af det sæt af kriterier, der anvendes til at fastsætte interne afregningspriser, eller selve den interne afregningspris

i)       Identifikation af den metode, der anvendes til at fastsætte interne afregningspriser, eller selve den interne afregningspris

En særlig situation, hvor en bilateral eller multilateral APA omfatter tredjelande, er beskrevet i afsnit A.A.3.14.6.4 Hvilke oplysninger skal ikke udveksles?.