C.A.4.3.1.1 Om fradrag for lønmodtagere
Regel
Lønmodtagere kan fradrage deres udgifter, i forbindelse med det indtægtsgivende arbejde i den skattepligtige indkomst efter SL (statsskatteloven) § 6, litra a. Se afsnit C.A.1.1 Indkomstbegrebet om indkomstbegrebet. Fradraget er et ligningsmæssigt fradrag. Dette gælder også lønmodtagerens udgifter i form af afskrivninger. Bemærk, at eventuelt genvundne afskrivninger skal medregnes til den personlige indkomst. Se nærmere om lønmodtagers fradrag for afskrivninger i C.A.4.3.1.10 Afskrivning på driftsmidler.
Se om ligningsmæssige fradrag under afsnit C.A.2.2.3 Fradrag i den skattepligtige indkomst (ligningsmæssige fradrag).
Skattepligtige, der er lønmodtager i et selskab, hvori de ejer aktier eller anparter, behandles som andre lønmodtagere med hensyn til fradrag for udgifter i forbindelse med arbejdet.
Bundgrænse
Lønmodtagerudgifter kan som hovedregel kun fradrages med det beløb, hvormed udgifterne sammenlagt overstiger et grundbeløb i 2010-niveau på 5.500 kr. årligt. Se LL (ligningsloven) § 9, stk. 1, 1. pkt. Beløbets størrelse reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20, og er i ►2025 på 7.300 kr. (7.000 kr. i 2024)◄.
Denne bundgrænse gælder dog ikke lønmodtageres fradrag for:
- Udgifter til kost og logi på en rejse efter LL (ligningsloven) § 9 A. Se LL (ligningsloven) § 9, stk. 2.
- Udgifter til befordring mellem bopæl og arbejdssted efter LL (ligningsloven) § 9 C og LL (ligningsloven) § 9 D. Se LL (ligningsloven) § 9, stk. 2.
- Befordringsudgifter efter LL (ligningsloven) § 9 B, stk. 4. Se LL (ligningsloven) § 9, stk. 2.
- Kontingenter til fagforeninger efter LL (ligningsloven) § 13. Se LL (ligningsloven) § 9, stk. 2.
- Udgifter til kost og logi ved dobbelt husførelse efter SL (statsskatteloven) § 6, litra a. Se LL (ligningsloven) § 9, stk. 2.
- Udgifter til arbejdsløshedsforsikring efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 49, stk. 1. Se LL (ligningsloven) § 9, stk. 2.
- Bidrag til efterlønsordningen efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 49 A, stk. 1. Se LL (ligningsloven) § 9, stk. 2.
- Bidrag til fleksydelsesordningen efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 49 B, stk. 1. Se LL (ligningsloven) § 9, stk. 2.
- Fradrag for underholdsydelser. Se afsnit C.A.4.3.4 Fradrag for underholdsbidrag til børn og tidligere ægtefælle i anledning af separation, skilsmisse eller faktisk samlivsophævelse eller til børn født uden for ægteskab.
- Fradrag for gaver til almenvelgørende og almennyttige foreninger mv. Se afsnit C.A.4.3.5 Fradrag for løbende ydelser og gaver LL §§ 12 og 8 A.
- Udgifter, der knytter sig til indtægter, der ikke er modtaget som led i et lønmodtagerforhold. Se afsnit C.A.4.3.2.8 Lægdommere, vidner m.fl. om fradrag for lægdommere, vidner m.fl. om nævninge og domsmænd.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
| Afgørelser | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Byretsdomme | ||
| SKM2022.505.BR | Sagen angik i første række spørgsmålet, om en bonuskontoordning havde karakter af gyldig lønomlægning i skattemæssig henseende. I anden række angik sagen, om foretagne køb fra bonuskontoen kunne fradrages som lønmodtagerudgifter, jf. LL (ligningsloven) § 9. Byretten fandt det ikke godtgjort, at en række udgifter, som lønmodtagerne havde afholdt fra bonuskontoen, var relateret til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsterhvervelsen, og udgifterne var derfor ikke fradragsberettigede, jf. LL (ligningsloven) § 9. I forhold til fradrag for en pc, hvor den blandede benyttelse kunne fastsættes til 50 pct., var udgiften dermed under bundgrænsen i LL (ligningsloven) § 9, hvorfor udgiften ikke kunne fradrages som lønmodtagerudgift. | |
| SKM2007.578.SR | Skatterådet bekræftede, at en skuespiller måtte anses for at være lønmodtager. Hun modtog primært A-indkomst og kunne dermed ikke fratrække udgifter i den personlige indkomst. Skatterådet kunne endvidere bekræfte, at udgifter afholdt til agent, anses for at være fradragsberettigede driftsudgifter. Spørger kunne derfor fratrække udgiften som ligningsmæssigt fradrag, efter reduktion af det til enhver tid gældende bundfradrag (LL (ligningsloven) § 9, stk. 1), der for indkomståret 2007 var 5.200 kr. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed