E.2.2 Dødsboer, der er fritaget for beskatning

Et dødsbo er skattefritaget, hvis boets aktiver og dets nettoformue efter handelsværdien på skæringsdagen i boopgørelsen, dog ikke en tillægsboopgørelse, hver især ikke overstiger 2.595.100 kr. (2010-niveau), jf. § 6, stk. 1. 

Skatter og passivposter skal ikke indgå i aktiver og i nettoformue, når eventuel skattefrihed bedømmes
Såvel dødsboskat beregnet efter §§ 30 og 30 a som restskat eller overskydende skat for mellemperioden beregnet efter §§ 14 og 15 skal holdes uden for både boets aktivmasse og nettoformue ved bedømmelsen af, om boet er skattefritaget efter § 6, stk. 1 - 3, jf. § 6, stk. 4, nr. 1 og 2. Dette gælder, hvad enten der er tale om beløb i boets favør eller beløb i det offentliges favør.

Ved bedømmelsen af om boet er skattefritaget efter § 6, stk. 1 - 3, indgår tilbagebetaling efter DBSL (dødsboskatteloven) § 31 (carry back) heller ikke, hverken i aktivmassen eller i nettoformuen, ligesom passivposter efter BAL (boafgiftsloven) § 13a heller ikke indgår, jf. § 6, stk. 4, nr. 3 og 4.

Eftersom passivposter efter BAL (boafgiftsloven) § 13 a indgår i boopgørelsen, er det for bobehandlere, arvinger m.fl. nærliggende at tro, at passivposterne også skal indgå ved opgørelsen af nettoformuen, når boets skattefrihed skal bedømmes. Det er ikke tilfældet, eftersom der ikke er tale om et aktualiseret krav mod boet.

Ejerboliger og blandet benyttet ejendom
Ejerboliger, der skattemæssigt er omfattet af parcelhusreglen, medregnes ikke ved opgørelsen af boets aktiver, jf. § 6, stk. 5. Ejendomme, der er omfattet af den såkaldte parcelhusregel kan afstås skattefrit. Reglerne findes i EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 8, suppleret med § 9 om blandet benyttede ejendomme. Der henvises til LV Erhvervsdrivende del afsnit E.J.1.

Dødsboet skal også beskattes, hvis skifteretten har tilladt, at opgørelse vedrørende nærmere afgrænsede dele af boet foretages efter boets afslutning, og hvis summen af boets aktiver og nettoformue i henholdsvis boopgørelsen og tillægsopgørelsen overstiger de ovenfor nævnte grænser for det indkomstår, hvori skæringsdagen i boopgørelsen ligger, jf. DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 3.

De nævnte beløbsgrænser reguleres årligt efter reglerne i PSL (personskatteloven) § 20. Med vedtagelsen af "Genopretning af dansk økonomi", er der dog indført en suspension af den årlige regulering efter PSL (personskatteloven) § 20. De nævnte beløbsgrænser fastfryses dermed på 2010-niveauet frem til og med 2013.