C.C.2.5.1.2 Forskudt indkomstår
Indhold
Dette afsnit beskriver selvstændigt erhvervsdrivende og deres ægtefællers adgang til at bruge forskudt indkomstår. Der er tale om en undtagelse fra hovedreglen i afsnit C.C.2.5.1.1 Indkomståret generelt om, at indkomståret følger kalenderåret.
Afsnittet indeholder:
- Hvem kan have forskudt indkomstår?
- Hvordan kan indkomståret forskydes i forhold til kalenderåret?
- Bagudforskudt indkomstår
- Fremadforskudt indkomstår
- Regler for opgørelsen af indkomsten og beskatningen i et forskudt indkomstår.
Se også
Se også afsnit
- C.C.2.5.2 om omlægning af indkomståret og om opgørelse af indkomsten ved omlægning
- C.F.1.6.6 om forskudt indkomstår i forbindelse med ophør af skattepligt
- C.A.8.1 om forskudt indkomstår for ægtefæller til selvstændigt erhvervsdrivende.
Hvem kan have forskudt indkomstår?
Forskudt indkomstår kan anvendes af:
- selvstændigt erhvervsdrivende
- ægtefæller til selvstændigt erhvervsdrivende
- selskaber m.fl.
Se afsnit C.D.2.1.2 Indkomstår om selskabers og foreningers indkomstår.
Hvordan kan indkomståret forskydes i forhold til kalenderåret?
Selvstændigt erhvervsdrivende kan anvende et andet indkomstår end kalenderåret. Dette kaldes forskudt indkomstår. Se KSL § 22, stk. 1.
Forskudt indkomstår kan være enten
- bagudforskudt eller
- fremadforskudt
i forhold til kalenderåret.
Bagudforskudt indkomstår
Et bagudforskudt indkomstår er rykket, så det begynder før det kalenderår, det træder i stedet for.
Et bagudforskudt indkomstår kan tidligst begynde den 1. marts i kalenderåret før det kalenderår, som det bagudforskudte indkomstår træder i stedet for.
Eksempel: Bagudforskudt indkomstår
Kalenderåret år 2 går fra 1. januar til 31. december år 2.
Indkomståret år 2 kan være bagudforskudt, så det begynder på et tidspunkt i perioden fra og med 1. marts år 1 og frem til og med 1. december år 1.
Det kan fx gå fra 1. marts år 1 til 29. februar år 2 eller fra 1. november år 1 til 31. oktober år 2.
Bemærk
Et indkomstår, der afviger fra kalenderåret, skal begynde den første i en måned.
Fremadforskudt indkomstår
Et fremadforskudt indkomstår er rykket, så det først begynder inde i det kalenderår, det træder i stedet for.
Et fremadforskudt indkomstår kan senest begynde den 1. februar i det kalenderår, som det fremadforskudte indkomstår træder i stedet for.
Eksempel: Fremadforskudt indkomstår
Kalenderåret år 1 går fra 1. januar til 31. december år 1.
Indkomståret år 1 kan være fremadforskudt, så det begynder den 1. februar i år 1 og slutter den 31. januar år 2.
Bemærk
Et indkomstår, der afviger fra kalenderåret, skal begynde den første i en måned. Dvs. at et fremadforskudt indkomstår kun kan begynde den 1. februar i det kalenderår, det træder i stedet for.
Regler for opgørelsen af indkomsten og beskatningen i et forskudt indkomstår
Den skattepligtige indkomst for et forskudt indkomstår skal ansættes efter de regler, der gælder for det kalenderår, som indkomståret træder i stedet for. Se KSL § 90.
Det kan dog også ske, at det står i en lov, at en bestemmelse har virkning fra en bestemt dato. Så er det denne dato, der gælder. Der kan også være fastsat særlige regler om, hvornår en bestemmelse har virkning fra, hvis indkomståret er forskudt.
Den foreløbige skat og slutskatten beregnes på grundlag af indkomsten i det forskudte indkomstår. Se KSL § 90.
Den foreløbige skat betales i løbet af det kalenderår, det forskudte indkomstår træder i stedet for. Se KSL § 41, stk. 1. Skatten af indtægterne vil derfor ikke blive opkrævet samtidig med indtægternes erhvervelse. Se KSL § 60, stk. 2, og KSLbek § 42 om modregning af betalte skatter ved årsopgørelsen, forskudsregistrering mv.
Reglerne er nærmere beskrevet i skd.cirkulære nr. 135 af 4/11/1988 om opkrævning af indkomst- og formueskat efter kildeskatteloven, kapitel 6.
Eksempel ved bagudforskudt indkomstår
►For et bagudforskudt indkomstår 2024, der går fra 1. april 2023 til 31. marts 2024, opgøres indkomsten for hele perioden efter de regler, der gælder for indkomståret 2024. Fx anvendes satser for indkomståret 2024.◄
Eksempel ved fremadforskudt indkomstår
►For et fremadforskudt indkomstår 2024, der går fra 1. februar 2024 til 31. januar 2025, opgøres indkomsten for hele perioden efter de regler, der gælder for indkomståret 2024. Fx anvendes satser for indkomståret 2024.◄
Se også
Se også afsnit C.C.2.5.2.5 Opgørelse af indkomsten ved omlægning om opgørelse af indkomsten ved omlægning af indkomståret.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed