C.C.2.5.1.1 Indkomståret generelt
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om, at den skattepligtige indkomst opgøres på grundlag af indkomsten i indkomståret, og at indkomståret som udgangspunkt er kalenderåret.
Afsnittet indeholder:
- Hvem er omfattet af reglen?
- Hovedregel: Opgørelse af indkomsten for indkomståret
- Undtagelser
- Indkomståret er kalenderåret.
Hvem er omfattet af reglen?
Reglen omfatter både selvstændigt erhvervsdrivende personer og personer, der ikke er selvstændigt erhvervsdrivende.
Se også
Se også afsnit
- C.D.2.1.2 om selskabers og foreningers indkomstår og
- C.D.1.4.1 om fastsættelse af selskaber og foreningers første indkomstår.
Hovedregel: Opgørelse af indkomsten for indkomståret
Den skattepligtige indkomst opgøres på grundlag af en periode på 12 måneder. Denne periode udgør indkomståret. Det er årsindtægten, der bliver beskattet. Se SL (statsskatteloven) § 4.
Den skattepligtige indkomst kan ikke påvirkes af indtægter og udgifter i tidligere og senere indkomstår. Dette kaldes princippet om indkomstårets enhed eller ufravigelighed. Se SL (statsskatteloven) §§ 4 og 6 sammenholdt med KSL § 22, stk. 1.
Indkomståret kan dog efter særlige regler forskydes i forhold til kalenderåret.
Det er den skattepligtiges samlede årsindtægt, der skal beskattes. Se SL (statsskatteloven) § 4. Driftsomkostninger, som er afholdt i årets løb, kan trækkes fra. Se SL (statsskatteloven) § 6, stk. 1, litra a.
Undtagelser
Reglen om indkomstårets ufravigelighed er dog gennembrudt af en række regler i lovgivningen, der giver mulighed for at udjævne indkomsten ved at lade indtægter og udgifter påvirke andre indkomstår. Dette gælder fx reglerne om:
- Underskudsfremførsel
- Afskrivninger
- Etableringskonti
- Varelagre og husdyrbeskatning
- Virksomhedsordningen
- Kapitalafkastordningen og
- Udligningsordningen for kunstnere.
Indkomståret er kalenderåret
Indkomståret falder som udgangspunkt sammen med kalenderåret. Hvis der kun er skattepligt i en del af et år, er indkomståret dette tidsrum. Se KSL (kildeskatteloven) § 22, stk. 1.
Indkomståret kan dog efter særlige regler forskydes i forhold til kalenderåret.
Se også
Se også afsnit
- C.C.2.5.1.2 om forskudt indkomstår
- C.C.2.5.2 om reglerne for omlægning til og fra forskudt indkomstår.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed