Indhold

Dette afsnit behandler reglen om befordringsfradraget mellem bopæl og arbejdsplads for personer med bopæl i visse yderkommuner, ►og reglen om befordringsfradraget mellem bopæl og uddannelsessted for studerende, der modtager uddannelsesstøtte efter SU-loven og har bopæl i visse yderkommuner.◄

Afsnittet indeholder: 

• Regel
• Geografisk afgrænsning
• Fradragets beregning

Regel

For indkomstårene 2007 til 2018 gjaldt en midlertidig ordning, hvor fradrag for befordring over 120 km, blev beregnet med den samme kilometertakst, som Skatterådet har fastsat for de første 120 km, når den skattepligtiges bopæl var beliggende i de kommuner, der blev nævnt i det tidligere afsnit om geografisk afgrænsning. Se også dagældende LL § 9 C, stk. 3, 3. pkt., og tidligere udgaver af Den juridiske vejledning, afsnit C.A.4.3.3.2.2 Befordringsfradrag ved bopæl i visse yderkommuner om befordringsfradrag ved bopæl i visse yderkommuner.

Fra og med indkomståret 2019, er ordningen gjort permanent, og uden tidsmæssig begrænsning. Herudover er ordningen udvidet med 10 danske småøer. Se lov nr. 271 af 26. marts 2019. 

For indkomstårene 2024-2027 beregnes fradraget for befordring over 24 km med den kilometertakst, Skatterådet fastsætter, med tillæg af et beløb, der udgør 10,75 pct. af denne takst, når den skattepligtiges sædvanlige bopæl er beliggende i en af de nævnte kommuner eller på en af de små øer, der er nævnt i 3. pkt. Se lov nr. 109 af 31. januar 2024. 

►Tilsvarende kan studerende, der modtager uddannelsesstøtte efter SU-loven, og som er bosat i yderkommuner eller på småøer, der er nævnt i LL § 9 C, stk. 3, 3. pkt., fra og med indkomståret 2026 få fradrag for befordring frem og tilbage mellem sædvanlig bopæl og uddannelsessted med samme kilometertakst. Det er en forudsætning for befordringsfradraget, at der ikke modtages rabat eller godtgørelse efter lov om befordringsrabat til uddannelsessøgende i ungdomsuddannelser m.v. eller lov om befordringsrabat til studerende ved videregående uddannelser for befordringen. Se LL § 9 C, stk. 10. 

Godtgør den studerende, at han eller hun som følge af varigt nedsat funktionsevne eller kronisk sygdom har særlige udgifter til befordring mellem hjem og uddannelsessted, finder de særlige regler i LL § 9 D anvendelse. Se C.A.4.3.3.2.4 Befordring for invalide og kronisk syge.

Ved uddannelsessted benævnt i LL § 9, stk. 10 forstås en institution, hvor der modtages undervisning som led i en uddannelse. Der kan være tale om flere uddannelsesinstitutioner, ligesom uddannelsen kan foregå på en virksomhed eller andet sted, som indgår som en integreret del af f.eks. en elevuddannelse. Der skal således være tale om et konkret uddannelsesmæssigt formål for tilstedeværelsen på en given uddannelsesinstitution, virksomhed eller lignende. Se de specielle bemærkninger til § 1 i lovforslag nr. 178 af 26. marts 2025. Vedtaget som lov nr. 563 af 27. maj 2025.

Studerende omfattet af LL § 9, stk. 10 kan derudover være berettiget til at få beregnet forhøjet befordringsfradrag som følge af lavindkomst, jf. LL § 9 C, stk. 4. Se C.A.4.3.3.2.3 Forhøjet befordringsfradrag for personer med lav indkomst.◄ 

Geografisk afgrænsning

Skatteyderen skal have bopæl i en af følgende kommuner:

Bornholm, Brønderslev, Frederikshavn, Faaborg-Midtfyn, Guldborgsund, Hjørring, Jammerbugt, Langeland, Lolland, Læsø, Morsø, Norddjurs, Odsherred, Samsø, Skive, Slagelse, Struer, Svendborg, Sønderborg, Thisted, Tønder, Vesthimmerland, Vordingborg, Ærø og Aabenraa

eller

en af de små øer:

Bågø, Egholm, Endelave, Hjarnø, Mandø, Nekselø, Orø, Sejerø, Tunø og Årø.

Fradragets beregning

Fradrag for befordring efter LL § 9 C, stk. 3, 3. pkt., beregnes herefter med Skatterådets satser for de første 120 km, uanset hvor mange kilometer der er mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads, når den sædvanlige bopæl er beliggende i en af ovenstående kommuner eller en af småøerne. Der sker således ikke nedsættelse af satsen ved kørsel ud over 120 kilometer dagligt.

Det forudsættes, at de almindelige betingelser for at foretage fradrag i øvrigt er opfyldt.