A.B.1.2.9.4.8.4 Kendetegn C 1 b ii - betaling til ikke-samarbejdsvilligt tredjeland
Kendetegn C 1 b ii er gengivet i BEK nr. 1634 af 27/12/2019 § 17, stk. 2, nr. 2, litra b og lyder således:
"En ordning, hvor der foretages fradragsberettigede grænseoverskridende betalinger mellem to eller flere indbyrdes forbundne foretagender, og hvor modtageren er skattemæssigt hjemmehørende i en jurisdiktion, men denne jurisdiktion er opført på en liste over tredjelandsjurisdiktioner, som EU-medlemsstaterne kollektivt eller inden for rammerne af OECD har vurderet som værende ikkesamarbejdsvillige."
Det bemærkes, at kriteriet om det primære formål ikke skal være opfyldt for dette kendetegn.
For at opfylde kendetegnet, skal følgende betingelser således være opfyldt:
- Der skal foretages grænseoverskridende betalinger mellem to eller flere indbyrdes forbundne foretagender,
- Betalingerne skal være fradragsberettigede for betaleren, og
- Modtageren er skattemæssigt hjemmehørende i en jurisdiktion, der er opført på en liste over tredjelandsjurisdiktioner, som EU-medlemsstaterne kollektivt eller inden for rammerne af OECD har vurderet som værende ikkesamarbejdsvillige.
Betingelse 1 og 2 er gennemgået ovenfor i afsnit A.B.1.2.9.4.8.1 Kendetegn C 1 - Fradragsberettigede betalinger mellem forbundne foretagender.
Betingelse nr. 3 vedrører tilfælde, hvor modtageren af betalingen er skattemæssigt hjemmehørende i et land, som i EU- eller OECD-regi er kategoriseret som ikkesamarbejdsvilligt.
Det er Skattestyrelsens opfattelse, at det er forholdene på betalingstidspunktet, der afgør, om en betaling er omfattet af kendetegnet. Ved rentetilskrivninger, der ikke betales, men blot akkumuleres, er det forholdene på tilskrivningstidspunktet, der er afgørende.
EU's liste over ikke samarbejdsvillige lande omfatter per ►14. februar 2023◄ alt ►16◄ jurisdiktioner:
-
- Amerikansk Samoa
- Anguilla
- Bahamas
- ►Britiske Jomfruøer◄
- ►Costa Rica◄
- Fiji
- Guam
- ►Marshalløerne◄
- Palau
- Panama
- ►Rusland◄
- Samoa
- Trinidad og Tobago
- Turks- og Caicosøerne
- De Amerikanske Jomfruøer
- Vanuatu
Det bemærkes, at betalinger til parter i ovenstående lande, som er nærtstående eller omfattet af LL (ligningsloven) § 2, som udgangspunkt ikke er fradragsberettigede efter danske regler. Se LL (ligningsloven) § 5 H og afsnit C.D.2.4.8 Beskæring af fradrag for betalinger til ikke-samarbejdsvillige lande - LL § 5 H.
OECD har ikke offentliggjort en tilsvarende liste over ikke-samarbejdsvillige lande.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed