H.5.2 Nedslag for negativ nettokapitalindkomst efter PSL § 11

Som led i en kompensationsordning blev der ved lov nr. 459 af 12. juni 2009 indført regler om nedslag for negativ >nettokapitalindkomst<, jf. PSL (personskatteloven) § 11 (som efterfølgende er justeret nogle gange).

Formålet med nedslaget er at fastholde fradragsværdien for negativ >nettokapitalindkomst< som før skattereform 2.0 fra 2009, jf. den gradvist faldende skatteværdi af negativ kapitalindkomst fra og med indkomståret 2012. Ordningen har år for år stigende procent svarende til den gradvise udfasning af sundhedsbidraget og tilsvarende forøgelse af bundskatteprocenten. For den del af den skattepligtiges samlede negative nettokapitalindkomst, der ikke overstiger et beløb på 50.000 kr., beregnes der således >for 2013 et nedslag i skatten med 2 procent<, jf. i øvrigt eksempler i afsnit H.5.4.

Nedslaget modregnes i denne rækkefølge: Bundskat, topskat, udligningsskat, sundhedsbidrag, 42 pct.-aktieindkomstskat, kommuneskat og kirkeskat samt indkomstskat for begrænset skattepligtige. Nedslaget i skatterne foretages umiddelbart efter modregning i skatterne af skatteværdi af personfradrag.

Er en gift persons negative nettokapitalindkomst mindre end beløbsgrænsen på 50.000 kr., forhøjes den anden ægtefælles beløbsgrænse med forskelsbeløbet, hvis ægtefællerne er samlevende ved indkomstårets udløb. Er personens nettokapitalindkomst positiv, modregnes dette beløb i den anden ægtefælles negative nettokapitalindkomst, inden ægtefællens beløbsgrænse forhøjes.

Hvis en gift person ikke kan udnytte nedslaget, modregnes den ikke udnyttede del i den anden ægtefælles skatter, hvis ægtefællerne er samlevende ved indkomstårets udløb.

Lige som uudnyttet skatteværdi af personfradrag kan heller ikke uudnyttet nedslag fremføres til efterfølgende indkomstår.

Reglerne om nedslag for negativ >nettokapitalindkomst< omfatter alene personer, der har pligt til at betale kommunal indkomstskat eller er begrænset skattepligtige, og dermed alene personer, der berøres af reduktionen af skatteværdien af rentefradraget m.v. Det vil sige, at skatteydere med Christiansø som skattekommune ikke er omfattet af reglerne om nedslag for negativ >nettokapitalindkomst<.

Negativ >nettokapitalindkomst< ud over beløbsgrænsen på 50.000 kr. omfattes af reglerne efter PSL (personskatteloven) § 26, jf. afsnit H.5.3.