Afsnit O Opgørelsen af momstilsvaret § 56

Reglerne om, hvordan registrerede virksomheder skal opgøre momsperiodens tilsvar, den udgående moms (salgsmoms) og den indgående moms (købsmoms) fremgår af lovens § 56.

Periodens momstilsvar beregnes som forskellen mellem virksomhedens salgsmoms og købsmoms. Momstilsvaret afregnes efter bestemte regler, se P.2.1.

Overstiger købmomsen for en momsperiode salgsmomsen for samme periode, udbetales forskelsbeløbet efter reglerne i opkrævningsloven § 12 .

Har virksomheder erhvervelser fra andre EU-lande, hvoraf der skal beregnes erhvervelsesmoms, eller køb omfattet af omvendt betalingspligt efter lovens § 46, stk. 1, nr. 1-3 og 5, skal disse beløb tillægges den udgående moms. I det omfang, virksomheden har fradragsret for moms, fordi varen eller ydelsen skal anvendes i den registrerede virksomhed, kan momsen samtidig trækkes fra som indgående moms og medregnes hertil på momsangivelsen.

Ved lov nr. 1299 af 20. december 2000 blev momsloven ændret således, at momsregistrerede virksomheder, der indfører varer fra steder uden for EU, i stedet for at afregne importmomsen særskilt efter toldlovens regler, fra 1. april 2001 skal angive og afregne momsen over virksomhedens momsangivelse efter lovens § 56.

Den ændrede afregningsform gælder i alle tilfælde, hvor der ved indførslen angives et momsregistreringsnummer, hvorunder indførslen sker. Det betyder, at der vil gælde samme regler for afregning af moms af varer, der indføres fra steder uden for EU, som gælder ved erhvervelse af varer fra andre EU-lande.

Virksomheden skal i sin momsangivelse i rubrikken - moms af varer og ydelser fra udlandet - medtage moms af indførsel (importmoms).

I det omfang, virksomheden har fradragsret for denne moms, fordi varen skal anvendes i den registrerede virksomhed, kan momsen samtidig trækkes fra som indgående moms og medregnes hertil på momsangivelsen.

Virksomhedens salgsmoms omfatter moms af virksomhedens leverancer og erhvervelser fra andre EU-lande, indførsel af varer fra steder uden for EU, fraførsler for afgiftsoplag mv. De momspligtige leverancer og erhvervelser er fastsat i §§ 4-13, se D.

Herudover inkluderer salgsmomsen moms af indkøb, hvor virksomheden er betalingspligtig efter § 46, stk. 1 - se L.1.

En periodes salgsmoms omfatter moms af leverancer, erhvervelser, indførsler fra steder uden for EU og betalingspligtige køb, hvor momspligten for disse er indtrådt i perioden. Hvornår momspligten for leverancer, erhvervelser og betalingspligtige køb indtræder er beskrevet nærmere i F.

Virksomhedens købsmoms omfatter moms af fradragsberettigede køb mv., som virksomheden har foretaget i perioden. Hvilke køb, der giver ret til at fradrage, er beskrevet i J.1 og J.2.

Efter lovens § 56, stk. 3, 2. punktum er der en undtagelse herfra, idet moms af kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter, der er indført fra steder uden for EU med videresalg med øje efter § 32, stk. 2, eller indkøbte kunstgenstande, som af sælger er momsberigtiget på et reduceret grundlag efter § 30, stk. 3, eller § 31, se Juridisk information" href="SKAT.aspx?oId=1600666&chk=202769#pos">G.5 og G.7.

Momsen for disse kan først medregnes til virksomhedens indgående moms i den momsperiode, hvor videresalget sker. Der er kun fradragsret i det omfang, virksomheden ikke har valgt at anvende reglerne i § 69, stk. 2, se R.2.