E.A.6.3.4 Afgiftens størrelse og beregning
Indhold
Dette afsnit beskriver de forskellige afgiftssatser for ansvarsforsikringer for motorkøretøjer, afgiftsgrundlaget (forsikringspræmien), og hvordan afgiften bliver beregnet, herunder reglerne om minimumsafgift.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftssatser
- Afgiftsgrundlaget - forsikringspræmien
- Beregning af præmieafgiften
- Minimumsafgift
- Regel
- Beregning af minimumsafgiften.
Afgiftssatser
Afgiften er som hovedregel en afgift, der skal betales som en procentsats af præmien (præmieafgift). Afgiften for knallerter mv. er dog et fast årligt beløb, uanset præmiens størrelse.
Der skal betales følgende afgift af motoransvarsforsikringer:
|
Køretøjets art |
Afgiftssats |
|
Busser med tilladelse efter lov om buskørsel (busser, der kun udfører turist- og bestillingskørsel med tilladelse efter lov om buskørsel) |
34,4 % af præmien (præmieafgift) |
|
Andre køretøjer |
42,9 % af præmien (præmieafgift) |
|
Trehjulede eldrevne motorcykler samt knallerter |
230 kr. årligt |
Se ANSAL § 3, stk. 1.
Afgiftsgrundlaget - forsikringspræmien
Afgiftsgrundlaget for præmieafgiften er forsikringspræmien, dvs. forsikringsselskabets betaling for at påtage sig forsikringen. Med præmien forstås hele ansvarsforsikringspræmien. Det gælder også, selv om forsikringens dækning er større end krævet efter færdselsloven.
Forsikringsselskaberne kan i øvrigt forhøje præmien med afgiften over for forsikringstageren, som ikke alene af den grund kan opsige forsikringsaftalen. Se ANSAL § 16.
Tillægspræmier til lovpligtige ansvarsforsikringer, fx for forhøjet tingsskadedækning og/eller kørsel i udlandet, anses som en del af ansvarsforsikringen og er derfor omfattet af afgiftspligten.
Beregning af præmieafgiften
Ved beregning af procentafgiften af forsikringspræmier (præmieafgiften) beregnes afgiften ved at gange præmien med den angivne procentsats. Afgiften beregnes altså af præmiebeløbet ekskl. afgift.
Minimumsafgift
Ud over præmieafgiften gælder der for hovedparten af ansvarsforsikringerne yderligere en regel om minimumsafgift. Reglerne kan betyde, at forsikringsselskaberne skal indbetale en yderligere afgift (forskelsbeløb), som skal beregnes og indbetales efter årets afslutning.
Regel
Der skal indbetales forskelsbeløb, hvis præmieafgiften for et forsikringsselskab i et kalenderår udgør mindre end:
- 37,8 % af erstatningerne for busser, hvor afgiften er 34,4 % (turistbusser) eller
- 47,2 % af erstatningerne for biler, hvor afgiften er 42,9 % (andre køretøjer)
Se ANSAL § 3, stk. 2, 1. pkt. Med erstatningerne menes udbetalte skadeserstatninger.
Minimumsafgiften medfører, at den endelige afgift hvert år kommer til at stå i forhold til de faktiske erstatninger, der udbetales vedrørende skader, som er forvoldt af motorkøretøjer.
Beregning af minimumsafgiften
Minimumsafgiften kan først beregnes efter udgangen af kalenderåret. Herefter skal evt. forskelsbeløb indbetales til Skatteforvaltningen. Se afsnit E.A.6.3.6 Årsopgørelse af evt. forskelsbeløb (minimumsafgift).
Særlige regler for opgørelse af afgiftsgrundlaget for minimumsafgiften
Ved opgørelsen af de udbetalte erstatninger i kalenderåret til brug for beregning af minimumsafgiften, gælder der en række særlige regler. Dels er der fastsat grænser for, hvor meget en enkelt erstatning må tælle med ved opgørelsen. Dels er der mulighed for at vælge mellem flere forskellige metoder for, i hvilket år en given skade skal tælles med. Endelig er der visse reguleringsmuligheder for efterfølgende år.
Se også
Se også afsnit E.A.6.3.6 Årsopgørelse af evt. forskelsbeløb (minimumsafgift), som indeholder beregningseksempler for minimumsafgiften og forskelsbeløb.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed