Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

D.B.2.8.2 Regel

Indhold

Dette afsnit handler om, hvornår en virksomhed skal betale lønsumsafgift af lotterier og lignende samt spil om penge. Se LAL (lønsumsafgiftsloven) § 1, stk. 1, 1. punktum.

Afsnittet indeholder:

  • Hvornår skal virksomheden betale lønsumsafgift af lotterier og lignende samt spil om penge
  • Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Hvornår skal virksomheden betale lønsumsafgift af lotterier, spil mv.?

Virksomheden skal betale lønsumsafgift, når den leverer varer og ydelser mod vederlag, der er fritaget for moms efter ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 12 (lotterier og lignende samt spil om penge). Se LAL (lønsumsafgiftsloven) § 1, stk. 1, 1. punktum.

Virksomheden skal derfor betale lønsumsafgift af lotterier og lignende samt spil om penge.

Lotterier og lignende er fx salg af lodder, kuponer, spilleplader mv. til deltagelse i:

  • Lotterier   
  • Tombola
  • Amerikansk lotteri
  • Bankospil
  • Tipning
  • Lotto
  • Skrabespil
  • Forskellige former for oddsspil mv.

Momsfritagelsen og lønsumsafgiftspligten kan ikke betinges af, at der er givet en tilladelse efter lov om spil i de tilfælde, hvor dette kræves. Se afsnit D.A.5.12 Lotterier og lign. samt spil om penge ML § 13, stk. 1, nr. 12) Lotterier og lign. samt spil om penge.

Virksomheden skal betale moms af omsætning på basarer, byfester, loppemarkeder og lignende i salgsboder, herunder salg af adgang til deltagelse i:

  • Lykkehjul
  • Fiskedamme
  • Skydeboder
  • Roulettespil
  • Spilleautomater.

Lotterier udøvet på almindelig erhvervsmæssig basis, fx spil i bingohaller er også momspligtige.

Spil om penge betyder, at gevinsten udbetales i penge. Spillene udøves ofte i spillekasinoer.

Spil, hvor gevinsten udbetales i form af gaver, spillemærker og lignende samt morskabsspil på fx computer, er momspligtige.

Spil om penge er fx:

  • Roulette
  • Baccarat
  • Blackjack
  • Totalisatorspil
  • Visse spillemaskiner.

Eksempel fra retspraksis

Idrætsforeningers støttekredse var lønsumsafgiftspligtig af bankospil afholdt til fordel for de tilsluttede idrætsforeninger. Bankospillene var fritaget for moms efter ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 12 og var derfor omfattet af lønsumsafgiftspligten i LAL (lønsumsafgiftsloven) § 1, stk. 1. Se TfS 1996, 516. Mn. 

Se også

Se også afsnit

  • D.A.5.12 om lotterier og lign. samt spil om penge
  • D.B.2.1 for et overblik over, hvornår virksomheden skal betale lønsumsafgift
  • D.B.4 om, hvordan virksomheden skal opgøre lønsumsafgiften
  • D.B.3 om, hvornår virksomheden skal registreres for lønsumsafgift
  • D.B.2.8.3 om ydelser leveret i forbindelse med spil mv.
  • D.B.2.8.4 om gevinstgivende spilleautomater.

Bemærk

Virksomheden skal først registreres for lønsumsafgift, hvis lønsumsafgiftsgrundlaget overstiger 80.000 kr. årligt. Se afsnit D.B.3 Registrering af virksomheden LAL §§ 2-3 om registrering af virksomheden.

Virksomheder, der er lønsumsafgiftspligtige af deres aktiviteter med spil mv., er omfattet af metode 1. Se afsnit D.B.4.3 Undtagelse metode 1: Organisationer, fonde, foreninger, spil og visse offentlige virksomheder LAL § 4, stk. 2, nr. 2-3 og § 5, stk. 5. Virksomheder omfattet af metode 1 skal kun registreres for lønsumsafgift, hvis virksomheden beskæftiger lønnet arbejdskraft. Bemærk, at frivillige og indehaveren i en enkeltmandsvirksomhed ikke anses for "ansat". Se LAL (lønsumsafgiftsloven) § 2, stk. 3, samt afsnit D.B.3.1 Hvem skal registreres for lønsumsafgift? LAL § 2, stk. 1-3.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

Landsskatteretskendelser

SKM2017.67.LSR

En virksomhed drev bl.a. kasinovirksomhed omfattet af momsfritagelsen i ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 12, om bord på et skib, der sejlede mellem Danmark og et land uden for EU. Det afgørende for lønsumsafgiftspligten i LAL (lønsumsafgiftsloven) § 1, stk. 1, var, at virksomheden mod vederlag leverede ydelser af en art, som nævnt i ML (momsloven) § 13, stk. 1.

Landsskatteretten stadfæstede Skatterådets bindende svar SKM2013.893.SR.

TfS1996.516.Mn.

Idrætsforeningers støttekredse var lønsumsafgiftspligtige af bankospil.

 
Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.