D.A.3.1.4.2.3 Støtteordninger i landbruget
Indhold
Dette afsnit beskriver den momsmæssige behandling af støtteordninger i landbruget.
Afsnittet indeholder:
- Salg af mælkekvoter
- Salg og udlejning af sukkerroeleveringsrettighed
- Præmier for ammekøer, kvier og moderfår samt præmierettigheder
- Præmier fra handyr
- Udbetaling af støtte på betalingsrettigheder
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Salg af mælkekvoter
Køb af mælkekvoter indgår som en generalomkostning i købers momspligtige virksomhed og indgår derfor i sælgers økonomiske virksomhed. Salg af mælkekvoter mod vederlag falder altså inden for momslovens anvendelsesområde og er derfor momspligtig. Se SKM2002.71.TSS og afsnit D.A.4.1.5 Levering af ydelser om levering af ydelser.
Salg og udlejning af sukkerroeleveringsrettighed
Salg og udlejning af en sukkerroeleveringsrettighed anses for en momspligtig leverance. Sukkerroerettigheder har altså karakter af immaterielle rettigheder, der knytter sig direkte til den momspligtige virksomhed, da rettigheden er en betingelse for salg af roer til en sukkerfabrik. Se SKM2008.452.SKAT.
Præmier for ammekøer, kvier og moderfår samt præmierettigheder
Præmier for ammekøer, kvier og moderfår falder uden for momslovens anvendelsesområde. Tilsvarende gælder for salg og udlejning af præmierettigheder. Se SKM2003.354.TSS.
Præmier fra handyr
Præmier fra handyr falder uden for momslovens anvendelsesområde. Baggrunden er, at kriteriet for udbetalingen kun er slagtning eller udførsel af dyret, og støtten er derfor ikke udtryk for betaling til den enkelte producent for en konkret leverance. Tilskuddet kan endvidere ikke anses for et tilskud, der er direkte forbundet med priserne for producentens leverancer af kød. Se SKM2008.452.SKAT.
Udbetaling af støtte på betalingsrettigheder
Udbetaling af støtte på betalingsrettigheder falder uden for momslovens anvendelsesområde. Tilsvarende gælder for salg og udlejning af rettighederne. Se SKM2008.452.SKAT.
Se også
Se følgende afsnit for mere information om momspligtige personer og økonomisk virksomhed:
- D.A.3.1.4.2 om indtægter af en vis varig karakter
- D.A.3.1.4.2.2 om hobbyvirksomhed
- D.A.4.1.5 om levering af ydelser.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| SKM2011.228.SR | En landbrugsvirksomheds deltagelse i et naturprojekt, som FødevareErhverv yder tilskud til, skulle anses for at være et led i spørgers almindelige landbrugsvirksomhed, og var dermed omfattet af den økonomiske landbrugsvirksomhed. Der skulle ikke betales moms af de opnåede tilskud fra FødevareErhverv. Da spørgers deltagelse i naturprojektet blev anset for at være en integreret del af spørgers landbrugsvirksomhed, var der fradragsret for moms af udgifter relateret til projektet i samme omfang som udgifter relateret til den momspligtige landbrugsvirksomhed i øvrigt. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed