D.A.21.4.4 Fradragsret for købsmoms ved udtagning
Indhold
Dette afsnit beskriver adgangen til at fradrage momsen på virksomhedens indkøb af varer og ydelser i forbindelse med byggeri mv. til formål, som ikke vedrører den registreringspligtige virksomheds leverancer. Se ML (momsloven) §§ 37-42.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Virksomheden leverer tilsvarende varer og ydelser til andre
- Udtagning af varer og ydelser i forbindelse med byggeri
- Både til fradragsberettigede og ikke fradragsberettigede formål.
Se også
Se også afsnit
- D.A.11 om de almindelige regler for fradragsret
- D.A.11.4 om de almindelige regler for delvis fradragsret.
Regel
I tilfælde, hvor varer og ydelser indkøbes direkte til brug ved byggeri mv. til formål, der ikke vedrører den registreringspligtige virksomheds leverancer, og hvor virksomheden ikke selv leverer tilsvarende varer og ydelser til andre, vil der ikke være fradragsret for moms. Se ML (momsloven) § 37, stk. 1.
Til gengæld beregnes der ikke udtagningsmoms.
Virksomheden leverer tilsvarende varer og ydelser til andre
Ved virksomhedens indkøb af varer og ydelser i forbindelse med byggeri mv. til formål, som ikke vedrører den registreringspligtige virksomheds leverancer, skal der i tilfælde, hvor virksomheden leverer tilsvarende varer og ydelser til andre, beregnes udtagningsmoms efter ML (momsloven) § 5, stk. 6, ved udtagningen.
Til gengæld vil der ved indkøbet være fuld fradragsret for købsmomsen af materialer og underentrepriser.
Udtagning af varer og ydelser i forbindelse med byggeri
Ved udtagning af varer og ydelser i forbindelse med byggeri mv. har virksomheden ikke fradragsret for den moms, som beregnes efter ML (momsloven) § 5, stk. 6.
Både til fradragsberettigede og ikke fradragsberettigede formål
I forbindelse med byggeri mv. af bygninger, anlæg mv., som anvendes både til fradragsberettigede og ikke fradragsberettigede formål, skal der ikke beregnes udtagningsmoms af den del af momsgrundlaget ved byggeriet, som vedrører de fradragsberettigede formål.
Den del, som vedrører fradragsberettigede formål, beregnes efter praksis ved hjælp af reglerne i ML (momsloven) §§ 38, 39 og 40, stk. 1, om opgørelse af delvis fradragsret for moms.
Efter praksis kan virksomheden ved opgørelsen af momstilsvaret i stedet vælge at beregne udtagningsmoms af hele byggeriet mv. og derefter tage delvis fradrag for den beregnede udtagningsmoms.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed