C.F.6.2.5 Arbejdsgiverens registrering, indeholdelse og indberetning
Indhold
Dette afsnit handler om de regler, der gælder for registrering af anvendelse af forskerskatteordningen samt arbejdsgiverens indeholdelse og indberetning af A-skat og AM-bidrag.
Afsnittet indeholder:
- Registrering
- Indeholdelse af A-skat og AM-bidrag
- Indberetning til eIndkomst
- Overskydende skat og restskat.
Registrering
Indeholdelsespligtige, som beskæftiger personer, der har valgt, at vederlaget skal beskattes efter KSL § 48 F, skal give meddelelse herom efter Skatteforvaltningens nærmere anvisning. Se kildeskattebekendtgørelsen § 16, stk. 3.
Til brug for registrering af anvendelse af forskerskatteordningen anvendes blanket 01.012 A eller 01.012 B, som sendes til Skattestyrelsen, Nykøbingvej 76, Bygning 45, 4990 Sakskøbing eller til: 48E-postkasse@sktst.dk.
Se også online løsning: Online
Ændringer i tjenesteforholdet
Hvis ansættelsesforholdet forlænges eller afbrydes før ansættelsesperiodens udløb, skal arbejdsgiveren meddele det til Skattestyrelsen på samme måde.
Indeholdelse af A-skat og AM-bidrag
Arbejdsgiveren skal indeholde A-skat med 27 pct. og AM-bidrag med 8 pct. Betaling af A-skat og AM-bidrag skal ske hver måned som for andre ansatte.
Se også
Se også afsnit C.F.6.2.1 Opgørelse og beskatning af indkomsten under forskerskatteordningen om beregningsgrundlag for A-skat.
Indberetning til eIndkomst
Indberetning til eIndkomst skal ske løbende hver måned som for andre ansatte. Ved indberetning af lønoplysninger for medarbejdere under forskerskatteordningen skal indkomsttypen angives med 08 (forskerordning).
Medarbejderen overgår til almindelig beskatning
Hvis en ansat overgår til almindelig beskatning under ansættelsen, skal lønoplysninger for perioder med løn under forskerskatteordningen indberettes til eIndkomst som nævnt. Perioder med indkomst til almindelig beskatning skal indberettes særskilt til eIndkomst med indkomsttype "almindelig indkomst".
Regulering af indeholdt skat
Hvis arbejdsgiveren har indeholdt almindelig A-skat, og medarbejderen senere kommer under forskerskatteordningen fra ansættelsens begyndelse, reguleres den indbetalte skat for det indeværende indkomstår af arbejdsgiveren.
Social sikring
Udgifter til obligatorisk udenlandsk social sikring, der kan fragå ved beregning af A-skat, skal indberettes til eIndkomst i felt 89 med indkomsttype 08 (forskerordning).
Overskydende skat og restskat
Hvis indeholdelsen af A-skat under ordningen er sket med et for lavt beløb, modregnes det manglende beløb i eventuel overskydende skat efter KSL § 62, stk. 1. Det sker før der beregnes procentgodtgørelse af overskydende skat.
Hvis indeholdelsen af A-skat under ordningen er sket med et for stort beløb, modregnes dette i eventuel restskat efter KSL § 61, stk. 1, før der beregnes procenttillæg .
Hvis modregningen fører til et samlet overskydende beløb, udbetales dette med procentgodtgørelse. Fører modregningen til et samlet resterende beløb, opkræves dette efter KSL § 61, det vil sige med mulighed for indregning i næste års forskudsskat efter beregning af procenttillæg. Se Betænkning til L81/2010 nr. 6.
Bestemmelserne i KSL §§ 62 og 62 A om modregning af restancer og renteberegning af overskydende skat og restskat efter 1. oktober i året efter indkomståret finder også anvendelse.
Se KSL § 48 F, stk. 8.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed