C.E.3.3.6.2.1 Fradrag i dødsboskatten ved forskudt indkomstår
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om fradrag i dødsboskatten, når afdøde har forskudt indkomstår.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Eksempler.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Regel
Hvis afdøde brugte et indkomstår, der udløber inden udgangen af det kalenderår, det træder i stedet for (bagudforskudt indkomstår), gives fradrag med et grundbeløb på 1.900 kr. (2010-niveau) i dødsboskat først med virkning fra begyndelsen af det kalenderår, hvori dødsfaldet er sket. Fradraget gives til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL § 30, stk. 3.
Det samme gælder for det ekstra fradrag i dødsboskatten, der gives, når
- begge ægtefæller dør i samme indkomstår og
- førstafdødes bo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og sidstafdøde derfor skulle have været beskattet efter DBSL § 62.
Se DBSL § 30, stk. 4, 3. pkt.
Desuden gives bofradrag efter de almindelige regler. Se DBSL § 30, stk. 2, og afsnit C.E.3.3.5.1.3 Fradrag i samlet dødsboskat og aktieskat for bobeskatningsperioden.
Se også
Se også afsnit C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år om, hvor meget grundbeløbene efter DBSL § 30, stk. 2-4, er reguleret til for dødsåret.
Bemærk
Der findes ikke særlige regler, når afdøde har brugt fremadforskudt indkomstår.
Det betyder, at fradrag i dødsboskatten på 1.900 kr. (2010-niveau) gives fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL § 30, stk. 3.
Se også
Se også afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af dødsåret.
Eksempler
Eksempel 1 - bagudforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at fradrag i dødsboskatten beregnes fra begyndelsen af kalenderåret, hvori dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
- Dødsfaldet er sket 15. november 2023.
- Skæringsdag i boopgørelsen er 15. november 2024.
- Bobeskatningsperioden er 1. oktober 2022 - 15. november 2024.
- Skattepligtig indkomst omregnet til tiden 1. januar - 15. november 2024 udgør 367.300 kr.
- Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 14 måneder.
- Antal måneder fra begyndelsen af kalenderåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket, er 11 måneder.
| Beregning af skat for bobeskatningsperioden | Beløb |
| Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 367.300 | 183.650 |
| Mellemperiodefradrag, 11 måneder á 2.400 | 26.400 |
| Bofradrag, 12 måneder á 6.400 | 76.800 |
| Dødsboskat | 80.450 |
Eksempel 2 - fremadforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at fradrag i dødsboskatten beregnes fra begyndelsen af dødsåret, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar
- Dødsfaldet er sket 18. maj 2024.
- Skæringsdag i boopgørelsen er 18. maj 2025.
- Bobeskatningsperioden er 1. februar 2024 - 18. maj 2025.
- Skattepligtig indkomst i bobeskatningsperioden udgør kr. 336.690 kr.
- Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (februar - maj).
| Beregning af skat for bobeskatningsperioden | Beløb |
| Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 336.690 | 168.345 |
| Mellemperiodefradrag, 4 måneder á 2.400 | -9.600 |
| Bofradrag, 12 måneder á 6.600 | -79.200 |
| Dødsboskat | 79.545 |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed