Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

C.E.3.3.6.2.2 Foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden ved forskudt indkomstår

Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden, når afdøde har forskudt indkomstår.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Eksempler.

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af bobeskatningsperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Når afdøde brugte et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), regnes som foreløbige indkomstskatter, der godskrives ved skatteberegningen for bobeskatningsperioden

  • de beløb, som forfaldt før dødsfaldet, men i det kalenderår, hvori dødsfaldet fandt sted (B-skatter)
  • indkomstskatter, som skulle indeholdes af indtægter indtjent i det nævnte tidsrum (A-skatter og udbytteskatter).

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 5, 1. og 2. pkt.

Bemærk

Når

  • afdøde brugte et forskudt indkomstår, der udløb efter udgangen af det kalenderår, det trådte i stedet for (fremadforskudt indkomstår) og
  • dødsfaldet er sket den 1. januar eller senere i det forskudte indkomstår

medregnes også de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt til betaling, eller som skulle indeholdes af indtægter, der er indtjent i kalenderåret forud for det år, hvori dødsfaldet fandt sted. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 5, 3. pkt.

Se også

Se afsnit C.E.3.3.5.2 Hvilke skatter indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden? om, hvilke skatter der efter de almindelige regler indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden.

Eksempler

Eksempel 1 - bagudforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår alene med skatter i kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
  • Dødsfaldet er sket 15. november 2023.
  • Skæringsdag i boopgørelsen er 15. november 2024.
  • Bobeskatningsperioden er 1. oktober 2022 - 15. november 2024.
  • Skattepligtig indkomst omregnet til perioden 1. januar 2023 - 15. november 2024 udgør 467.300 kr.
  • For kalenderåret 2023 er indeholdt A-skat med 100.000 kr.
  • Indeholdt A-skat af indkomsten i perioden 1/10 - 31/12 2022 har indgået i årsopgørelsen for året før dødsåret.

Skatteberegning for bobeskatningsperioden 1/10 2022 - 15/11 2024

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 467.300

233.650

Mellemperiodefradrag, 11 måneder á 2.400

-26.400

Bofradrag, 12 måneder á 6.400

-76.800

Dødsboskat

130.450

Indeholdt A-skat i 2023

-100.000

Restskat for bobeskatningsperioden, som dødsboet skal betale

-30.450

Eksempel 2 - fremadforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår med skatter for hele kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar.
  • Dødsfaldet er sket 18. maj 2023.
  • Skæringsdag i boopgørelsen er 18. maj 2024.
  • Bobeskatningsperioden er 1. februar 2023 - 18. maj 2024.
  • Skattepligtig indkomst i bobeskatningsperioden udgør 436.690 kr.
  • Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (fra februar til og med maj).
  • For kalenderåret 2023 er indeholdt A-skat med 50.000 kr.
  • B-skat for kalenderåret 2023 udgør 8.000 kr. pr. rate.
  • A-skat og B-skat for januar måned indgår i de foreløbige skatter, selv om indkomsten har indgået i indkomstopgørelsen for året før dødsfaldet.

Beregning af skat for bobeskatningsperioden

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 436.690

218.345

Mellemperiodefradrag, 4 måneder á 2.400

-9.600

Bofradrag, 12 måneder á 6.400

-76.800

Dødsboskat

131.945

Indeholdt A-skat i 2023

50.000

B-skat er forfaldet med 5 rater á 8.000

40.000

-90.000

Restskat for bobeskatningsperioden, som dødsboet skal betale

41.945

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.