C.E.3.3.5.1.4 Andre skatter, der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat
Indhold
Dette afsnit beskriver andre skatter, der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Indregnede beløb i dødsårets forskudsansættelse
- Negativ aktieskat overført fra tidligere indkomstår
- Virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat fra tidligere år
- Eksempel.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af bobeskatningsperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Indregnede beløb i dødsårets forskudsansættelse
Når dødsboskat og aktieskat efter fradrag er gjort op, lægges eventuel overført restskat mv. efter KSL (kildeskatteloven) § 61, stk. 3, og § 61 A til.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 1.
Se også
Se også afsnit
- C.E.3.3.5.1.1 om skat for bobeskatningsperioden
- C.E.3.3.5.1.2 om skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden
- C.E.3.3.5.1.3 om fradrag i dødsboskatten og aktieskat i bobeskatningsperioden.
Negativ aktieskat overført fra tidligere indkomstår
Derefter modregnes afdødes negative skat af aktieindkomst efter PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 5, der ikke har kunnet modregnes i afdødes slutskat mv. for årene forud for dødsåret. Der kan højst modregnes et beløb af samme størrelse som skatten beregnet efter § 30 a, stk. 1. Skattestyrelsen udbetaler ikke et eventuelt overskydende beløb. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 2.
Virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat fra tidligere år
Derefter modregnes resterende virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat, der ikke har kunnet modregnes i slutskatten mv. for indkomstår forud for dødsåret. Der kan højst modregnes et beløb, så den beregnede skat bliver 0 kr. Skattestyrelsen udbetaler ikke et eventuelt overskydende beløb.
Se VSL (virksomhedsskatteloven)
- § 10, stk. 4, om resterende virksomhedsskat
- § 22 b, stk. 6, om resterende konjunkturudligningsskat.
Beløbene vedrører opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse, som afdøde tidligere har overtaget med succession
- i levende live efter KSL (kildeskatteloven) § 33 C, stk. 5 eller 6, eller
- som udlodning fra et dødsbo efter DBSL (dødsboskatteloven) § 39, stk. 2 eller 3
og som i tidligere indkomstår er overført til beskatning som personlig indkomst, hvor den tilhørende virksomhedsskat eller konjunkturudligningsskat ikke har kunnet rummes i
- indkomstårets slutskat mv. eller
- slutskat mv. for efterfølgende indkomstår.
Se afsnit C.C.5.2.13.8 Overtagelse af konto for opsparet overskud (Succession) om virksomhedsskat ved succession i konto for opsparet overskud.
Bemærk
Dødsboskatteloven har ingen særregler om resterende virksomhedsskat eller resterende konjunkturudligningsskat.
Se også
Se også afsnit C.E.3.3.5.5 Skemaer: Har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden? Skemaer - Har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden.
Eksempel
Eksemplet viser, hvordan den beregnede skat for dødsboperioden skal reguleres med
- indregnet restskat overført til dødsårets forskudsansættelse
- negativ aktieskat og resterende virksomhedsskat begge beløb overført fra tidligere indkomstår.
| Regulering af den beregnede dødsboskat | Beløb | |
| Skat af skattepligtig indkomst inklusiv aktieskat efter fradrag af månedlige beløb | 75.000 | |
| Overført restskat er indregnet i dødsåret forskudsansættelse med | 12.000 | |
| Dødsboskat efter tillæg af indregnet restskat | 87.000 | |
| Negativ aktieskat fra tidligere indkomstår | 25.000 | |
| Resterende virksomhedsskat fra tidligere indkomstår | 75.000 | |
| Samlet modregning af skattebeløb, dog højst beløb svarende til dødsboskat efter tillæg af indregnet restskat | -87.000 | |
| Samlet dødsboskat, der skal sammenholdes med de foreløbige indkomstskatter | 0 |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed