C.E.3.3.4.3.2 Generelle begrænsninger i muligheden for at udlodde med succession
Indhold
Dette afsnit beskriver generelle begrænsninger i muligheden for at udlodde med succession.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelser
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodning og succession.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Hovedregel
Udlodning med succession i fortjeneste kan kun ske
- til fysiske personer - se DBSL (dødsboskatteloven) § 36, stk. 1
- af en erhvervsvirksomhed, en af flere erhvervsvirksomheder eller en ideel andel af en eller flere virksomheder - se DBSL (dødsboskatteloven) § 29, stk. 1, 2. pkt.
- i aktiver
Ad a. fysiske personer
Successionsadgangen er generelt begrænset til udlodning til fysiske personer. Juridiske personer kan derfor ikke modtage udlodning med succession.
Ad b. Erhvervsvirksomhed
Udlodning af en erhvervsvirksomhed, en af flere erhvervsvirksomheder eller en ideel andel af en eller flere virksomheder kan ske med succession.
Det er samme type aktiver, der gælder for succession ved overdragelse i levende live, efter KSL (kildeskatteloven) § 33 C. Se afsnit C.C.6.7 Succession ved overdragelse af virksomhed.
Bemærk
Fortjeneste ved udlodning af aktiver, der ikke udgør en erhvervsvirksomhed eller en ideel andel af denne, skal altid beskattes i dødsboet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 29, stk. 1.
Fortjenester efter kursgevinstloven beskattes i boet, forudsat der ikke er tale om en erhvervsvirksomhed.
Se også
Se også afsnit
- C.E.3.4.3.4 om udlodning til nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.5 om udlodning til modtagere, der ikke er nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.6 om udlodningsmodtager, der ikke er hjemmehørende i Danmark.
Undtagelser
Der er særlige regler om udlodning af
- ejendom - se afsnit C.E.3.3.4.3.3 Begrænsning i udlodning med succession i fast ejendom om begrænsning i udlodning med succession i fast ejendom
- aktier - se afsnit C.E.3.3.4.3.4 Begrænsning i udlodning med succession i aktier om begrænsning i udlodning med succession i aktier.
- aktier til erhvervsdrivende fonde - se afsnit C.E.3.3.4.3.5 Udlodning af aktier til erhvervsdrivende fonde.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Skatterådet og Ligningsrådet | ||
| SKM2021.200.SR | Skatterådet kunne bekræfte, at der fra et dødsbo kunne ske udlodning af afdødes resterende varelager med skattemæssig succession. Boet var indtrådt i afdødes skattemæssige stilling som erhvervsdrivende kunstmaler. Boet havde tidligere udlagt erhvervsvirksomhedens immaterielle aktiver, herunder rettigheder og royalty. Erhvervsvirksomheden bestod herefter af det resterende varelager, som ønskedes udlagt til arvingerne med succession i lige sameje. | |
| SKM2003.215.LR | Bindende forhåndsbesked om, at en længstlevende ægtefælle og 3 børn som livsarvinger efter afdøde kunne succedere i afdødes beskatning ved salg af fast ejendom som næringsbeskattet efter SL (statsskatteloven) § 4 for de ejendomme, der blev udloddet fra dødsboet. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed