C.E.3.2.4.1.3 Andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra mellemperiodeskatten
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvilke andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra mellemperiodeskatten
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglerne
- Indregnede beløb i dødsårets forskudsansættelse
- Negativ aktieskat overført fra tidligere indkomstår
- Virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat fra tidligere år
- Eksempel.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.
Dødsboer omfattet af reglerne
Reglerne omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Bemærk
Når
- dødsboet er udleveret til boudlæg efter DSL § 18 og
- afdøde var gift og levede sammen med den længstlevende ægtefælle
er dødsboet også omfattet. Se DBSL § 78, stk. 2.
Se også
Se også
- KSL § 4 og C.A.8.1 om den ægteskabelige samlivsstatus i skattemæssig forstand
- afsnit C.E.5.1 Skattemæssige forhold ved skifteformen boudlæg om de skattemæssige forhold ved skifteformen boudlæg.
Indregnede beløb i dødsårets forskudsansættelse
Når mellemperiodeskatten er opgjort lægges eventuel overført restskat mv. efter KSL § 61, stk. 3, og § 61 A til.
Eventuelt overført beløb efter KSL § 62 C, stk. 2, 2. pkt. (overført overskydende skat under 100 kr.) trækkes fra.
Se DBSL § 15, stk. 1.
Se også
Se afsnit C.E.3.2.4.1.1 Skat for mellemperioden om beregning af skat for mellemperioden.
Negativ aktieskat overført fra tidligere indkomstår
Derefter modregnes afdødes negative skat af aktieindkomst efter PSL § 8 a, stk. 5, der ikke har kunnet modregnes i afdødes slutskat mv. for årene forud for dødsåret. Der kan højst modregnes et beløb af samme størrelse som skatten beregnet efter § 15, stk. 1. Skattestyrelsen udbetaler ikke et eventuelt overskydende beløb. Se DBSL § 15, stk. 2.
Virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat fra tidligere år
Derefter modregnes resterende virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat, der ikke har kunnet modregnes i slutskatten mv. for indkomstår forud for dødsåret. Der kan højst modregnes et beløb, så den beregnede skat bliver 0 kr. Skattestyrelsen udbetaler ikke et eventuelt overskydende beløb.
Se VSL
- § 10, stk. 4, om resterende virksomhedsskat
- § 22 b, stk. 6, om resterende konjunkturudligningsskat.
Beløbene vedrører opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse, som afdøde tidligere har overtaget med succession
- i levende live efter KSL § 33 C, stk. 5 eller 6 eller
- som udlodning fra et dødsbo efter DBSL § 39, stk. 2 eller 3
og som i tidligere indkomstår er overført til beskatning som personlig indkomst, hvor den tilhørende virksomhedsskat eller konjunkturudligningsskat ikke har kunnet rummes i
- indkomstårets slutskat mv. eller
- slutskat mv. for efterfølgende indkomstår.
Se afsnit C.C.5.2.13.8 Overtagelse af konto for opsparet overskud (Succession) om virksomhedsskat ved succession i konto for opsparet overskud.
Bemærk
Dødsboskatteloven har ingen særregler om resterende virksomhedsskat eller resterende konjunkturudligningsskat.
Eksempel
Eksemplet viser, hvordan den beregnede mellemperiodeskat skal reguleres med
- indregnet restskat overført til dødsårets forskudsansættelse
- negativ aktieskat og resterende virksomhedsskat begge beløb overført fra tidligere indkomstår.
| Regulering af den beregnede skat for mellemperioden | Beløb | |
| Skat af skattepligtig indkomst inklusiv aktieskat efter fradrag af månedlige beløb | 75.000 | |
| Overført restskat er indregnet i dødsåret forskudsansættelse med | 12.000 | |
| Mellemperiodeskat efter tillæg af indregnet restskat | 87.000 | |
| Negativ aktieskat fra tidligere indkomstår | 25.000 | |
| Resterende virksomhedsskat fra tidligere indkomstår | 75.000 | |
| Samlet modregning af skattebeløb, dog højst beløb svarende til mellemperiodeskat efter tillæg af indregnet restskat | -87.000 | |
| Samlet mellemperiodeskat, der skal sammenholdes med de foreløbige indkomstskatter | 0 |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed