C.D.8.9.1.2.4.6 EU-retlig tilpasning af skattepligten for udbytte mm.
Ved lovændring nr. 1179 af 8. juni 2021 om EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen blev skattepligten i bestemmelsen i SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6, udvidet.
Med ændringen af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6, vil danske foreninger blive skattepligtige af de samme indtægter, som udenlandske foreninger, der er begrænset skattepligtige efter SEL (selskabsskatteloven) § 2. Det betyder, at udvidelse af beskatningen af danske foreninger er begrænset til indtægter fra kilder her i landet. Hermed bringes reglerne på dette område i overensstemmelse med EU-retten.
Indsættelsen af et nyt 3. pkt. i SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6, medfører en udvidelse af skattepligten for foreninger omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6, til også at omfatte:
- Udbytte efter SEL (selskabsskatteloven) § § 2, stk. 1, litra c, 1. og 2. pkt.,
- renter efter SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, litra d, 1. pkt.,
- kursgevinster på kontrolleret gæld SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, litra h, 1.-3. pkt. og
- royalty efter SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, litra g, 1. pkt.
Skattepligten udvides dog kun således, at den svarer til den begrænsede skattepligt på samme indkomstkilder her i landet i selskabsskattelovens § 2, stk. 1.
Afgrænsningen betyder bl.a., at der sker en begrænset udvidelse af foreningernes m.v. skattepligt af renter og kursgevinster. For eksempel vil renter af bankindestående fortsat være skattefrie. Tilsvarende vil foreningerne også fremover være skattefrie af aktieavancer og kursgevinster.
Underskud i den erhvervsmæssige indkomst kan modregnes i de skattepligtige ikke-erhvervsmæssige indtægter i form af udbytte, renter og kursgevinster på kontrolleret gæld, samt royalty.
Indsættelsen af et nyt 4. pkt. i SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6, medfører at foreninger med et udelukkende almenvelgørende eller på anden måde almennyttigt formål udelukkes fra den indførte skattepligt af udbytte. Det er dog en betingelse, at foreningen ifølge vedtægter eller lignende skal være udelukkende almennyttig eller på anden måde almenvelgørende.
Midlerne skal således alene anvendes til sådanne formål mens foreningen er aktiv, men det er også et krav, at likvidationsprovenu eller overskud ved opløsning af foreningen m.v. enten skal gå til et almenvelgørende eller på anden måde almennyttigt formål eller en anden forening, der har et almenvelgørende eller på anden måde almennyttigt formål.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed