C.D.4.1 CFC-beskatning af selskaber, fonde, personer og dødsboer
Indhold
Dette afsnit handler om
- skattesubjekter omfattet af CFC-reglerne (C.D.4.1.1 Skattesubjekter omfattet af CFC-reglerne)
- betingelser for CFC-beskatning af selskaber og fonde (C.D.4.1.2 Betingelser for CFC-beskatning af selskaber og fonde)
- fritagelse for CFC-beskatning for finansielle datterselskaber (C.D.4.1.3 Fritagelse for CFC-beskatning for finansielle datterselskaber)
- hvornår anses et selskab for at være moderselskab (C.D.4.1.4 Hvornår anses et selskab for at være moderselskab)
- opgørelse af datterselskabets CFC-indkomst (C.D.4.1.5 Opgørelse af datterselskabets CFC-indkomst)
- moderselskabets indkomstopgørelse (C.D.4.1.6 Moderselskabets indkomstopgørelse)
- samspil med sambeskatningsreglerne (C.D.4.1.7 Samspil med sambeskatningsreglerne)
- lempelse for udenlandsk skat (C.D.4.1.8 Lempelse for udenlandsk skat)
- tilbagebetaling af CFC-skat for selskaber og fonde (C.D.4.1.9 Tilbagebetaling af CFC-skat for selskaber og fonde)
- modregning af CFC-indkomst i skattepligtige udbytter og aktieavancer (C.D.4.1.10 Modregning af CFC-indkomst i skattepligtige udbytter og aktieavancer)
- overgangsregler (C.D.4.1.11 Overgangsregler)
- betingelser for beskatning af personer og dødsboer (C.D.4.1.12 Betingelser for beskatning af personer og dødsboer)
- indkomstopgørelsen for et CFC-selskab kontrolleret af en person (C.D.4.1.13 Indkomstopgørelsen for et CFC-selskab kontrolleret af en person)
- den skattepligtiges indkomstopgørelse (C.D.4.1.14 Den skattepligtiges indkomstopgørelse)
Reglerne om CFC-beskatning blev ændret ved Lov nr. 1180 af 8. juni 2021 (Lovforslag L 89, fremsat den 11. november 2020, Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og fondsbeskatningsloven (Implementering af skatteundgåelsesdirektivets minimumskrav til medlemsstaternes CFC-regler).
Formålet med de nye regler er at sikre fuld implementering af de minimumskrav til CFC-reglerne, der følger af artikel 7 og 8 i Rådets direktiv 2016/1164/EU af 12. juli 2016 vedrørende regler til bekæmpelse af metoder til skatteundgåelse, der direkte indvirker på det indre markeds funktion (herefter "skatteundgåelsesdirektivet"). Direktivets bestemmelser om CFC-regler følger OECD’s bedste praksis, der er gengivet i Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) rapporten vedrørende handlingspunkt 3 (Designing Effective Controlled Foreign Company Rules)).
De nye regler trådte i kraft den 1. juli 2021 og har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2021 eller senere. For overgangsregler se afsnit C.D.4.1.11 Overgangsregler.
I medfør af SEL § 32, stk. 5, nr. 3, litra b, 8. pkt., har Skatteforvaltningen udstedt Bekendtgørelse om partiel substanstest, der beskriver, hvilke oplysninger der skal indsendes efter SEL § 32, stk. 5.nr. 3, litra b, 6. pkt. Bekendtgørelsen har virkning for afgivelse af oplysninger for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2021 eller senere. Se BEK nr. 644 af 17. maj 2022.
Beskrivelsen af de nye regler i dette afsnit er baseret på forarbejderne til den nye regler, herunder Lovforslag L 89, fremsat den 11. november 2020, betænkning afgivet af Skatteudvalget den 27. maj 2021, og bilag 1 og bilag 15 til lovforslaget.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed