C.D.1.1.8.2 Brugsforeninger - aktieselskabsbeskattede
Indhold
Dette afsnit behandler betingelserne for at blive skattepligtig efter reglerne om brugsforeninger.
Afsnittet indeholder:
- Betingelser for at være en brugsforening
- Brugsforeningens formål
- Udlodning kun til personlige medlemmer
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv
Betingelser for at være en brugsforening
Bestemmelsen fastsætter skattepligten for brugsforeninger, se SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3a.
Følgende betingelser skal være opfyldt før foreningen kan beskattes efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3a:
- Foreningen må ikke være omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3.
- Foreningens formål skal være at fremme medlemmernes fælles interesser gennem deres deltagelse som aftagere i foreningens virksomhed eller i foreningens helt eller delvis ejede selskaber.
- Bortset fra normal forrentning af den indbetalte medlemskapital skal foreningen foretage udlodninger på grundlag af foreningens og udvalgte underliggende selskabers omsætning med de pågældende medlemmer.
Se også
- Afsnit C.D.1.1.8.1.5 Betingelsen om omsætningen om betingelsen om udlodning til foreningens medlemmer.
For brugsforeninger er der ikke fastsat et lovmæssigt krav til antal medlemmer. Der ligger dog et krav om et vist medlemsantal, eftersom der skal være tale om en forening.
Brugsforeninger er omfattet af skattelovgivningens almindelige regler om indkomstopgørelse for selskaber, se SEL (selskabsskatteloven) § 8, stk. 1. Dvs. brugsforeninger skal opgøre den skattepligtige indkomst på samme måde som aktieselskaber.
En indkøbsforening kunne ikke opnå beskatning efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3, da en aftale med et benzinselskab og indkøb af kioskvarer for foreningens medlemmer gav adgang til særlige rabatter, hvilket ikke kunne anses at være en del af foreningens formål som indkøbsforening om at fremme medlemmernes erhvervsmæssige interesser. Beskatningen skulle i stedet foretages efter reglerne om brugsforeninger se SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk.1, nr. 3a. Se SKM2003.301.LSR.
Brugsforeningens formål
Det er en grundlæggende betingelse for beskatning som brugsforeninger, at medlemmerne eller medlemsforeningerne anvender leverancerne helt eller delvist til medlemmernes eller medlemsforeningernes private forbrug. Såfremt medlemsforeningens medlemmer udelukkende anvender leverancerne ved udøvelsen af deres bedrift, vil der ikke ske beskatning efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3a, men andelsselskabet vil kunne være omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3.
Udlodning kun til personlige medlemmer
Efter brugsforeningens bestemmelse kan udlodningen ske alene til personlige medlemmer.
Ved opløsning kan foreningen, efter tilladelse fra Skatterådet, i stedet vælge at foretage udlodning til gavn for brugsforeningsbevægelsen eller til fremme af almene forbrugerinteresser se SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3a. og SKM2009.365.SR.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelser | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| SKM2003.301.LSR | En indkøbsforening kunne ikke opnå beskatning efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3, da aftale med et benzinselskab og indkøb af kioskvarer for foreningens medlemmer gav adgang til særlige rabatter, hvilket ikke kunne anses at være en del af foreningens formål som indkøbsforening. Beskatning skulle ske efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, nr. 3a i stedet for. | |
| Skatterådet | ||
| SKM2009.365.SR | Skatterådet gav i denne sag tilladelse til udlodning ved likvidation til almennyttig/almenvelgørende formål, som har relation til brugsforeningsbevægelsen eller til fremme af almene forbrugerinteresser |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed