C.D.10.4.11 Forrentning ved ansættelsesændringer
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om, hvordan skatten forrentes i forbindelse med ansættelsesændringer ved forhøjelse og nedsættelse mv.
Afsnittet indeholder:
- Introduktion til forrentning ved ansættelsesændringer
- Forhøjelse
- Nedsættelse
- Fremrykket ansættelse ved skattepligtsophør/likvidationer.
Introduktion til forrentning ved ansættelsesændring
Skatten af forhøjelser og nedsættelser forrentes med samme procentsats og efter samme princip, dvs. fra hovedforfald 1. november efter indkomståret og indtil udskrivningsmåneden/udbetalingen finder sted, så der er symmetri i forrentningen af restskat og overskydende skat.
Forrentningen sker uanset, om ændringen skyldes ændret indkomstansættelse eller ændret acontoindbetaling, fx hvis en indbetaling har været placeret forkert i Skattestyrelsens bogholderi.
Satsen er den samme for morarenter ved for sen betaling på skattekontoen.
Der pålægges morarenter fra forfaldsmåneden for restskat som følge af en ansættelsesændring.
Renten er variabel.
Forhøjelse
Skatten af forhøjelser - altså ændringer i forhold til tidligere skatteansættelser - forrentes efter SEL (selskabsskatteloven) § 30, stk. 2, med renten efter OPKL § 7, stk. 1, jf. stk. 2, med tillæg af 0,7 pct. pr. påbegyndt måned
- fra den 1. november i kalenderåret efter indkomståret, eller
- ved forskudt indkomstår fra den 1. november i kalenderåret efter det kalenderår, det forskudte indkomstår træder i stedet for
og til og med den måned, hvor opkrævningen udskrives.
Renten kan ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Skatten af forhøjelsen forfalder til betaling den 1. i måneden, der følger efter meddelelsen om forhøjelsen med seneste rettidige betalingsdato den 20. i samme måned.
Nedsættelse
Overskydende skat i forbindelse med skattenedsættelse, herunder nedsættelse af restskat, forrentes efter SEL (selskabsskatteloven) § 30, stk. 5, også med renten efter OPKL § 7, stk. 1, jf. stk. 2, med tillæg af 0,7 pct. fra den 1. november i kalenderåret
- efter indkomståret eller
- efter det kalenderår, det forskudte indkomstår træder i stedet for
og indtil måneden forudbetaling finder sted.
Renten er ikke skattepligtig.
Renten er variabel.
Fremrykket ansættelse ved skattepligtsophør/likvidation
Ændring af en fremrykket ansættelse i forbindelse med skattepligtsophør/likvidationer forrentes ikke i positiv eller negativ retning, hvis forfaldstidspunktet for restskatten/den overskydende skat ligger før det normale hovedforfaldstidspunkt, dvs. før 1. november i kalenderåret efter indkomståret mv.
Passeres dette tidspunkt, vil der ske normal forrentning efter reglerne om forhøjelse eller nedsættelse. Se afsnittene ovenfor om forhøjelse og nedsættelse.
Eksempel
Eksemplet viser en fremrykket ansættelse i forbindelse med likvidation.
- Selskabet har kalenderårsregnskab og likvideres pr. 1. maj 2021.
- Oplysningsskema for indkomståret 2020 og for den afsluttende periode (1. januar - 1. maj 2021) indsendes senest den 2. juni 2021.
- Overskydende skat for indkomståret 2020 udgør kr. 100.000. Restskat for den afsluttende periode udgør kr. 10.000. Overskydende skat for indkomståret 2020 efter modregning af restskat for indkomståret 2021, kr. 90.000, udbetales i juli 2021, uden rente.
Bliver den overskydende skat for indkomståret 2020 udbetalt i december 2021, skal der beregnes en rente fra den 1. november 2020 og til udbetalingstidspunktet, dvs. 2 påbegyndte måneder, af kr. 100.000 til fordel for selskabet.
Renten er variabel.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed