C.C.4.4.8.2 Betalingsrettigheder, sukkerroekvoter og miljøgodkendelser
Indhold
Dette afsnit omfatter betalingsrettigheder, sukkerroekvoter og miljøgodkendelse.
Afsnittet indeholder:
- Betalingsrettigheder
- Sukkerroekvoter
- Miljøgodkendelse
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Betalingsrettigheder
Støtte efter grundbetalingsordningen forudsatte tidligere, at ansøgeren havde fået tildelt betalingsrettigheder.
Det tidligere MF-tillæg var en del af betalingsrettighederne.
Den skattemæssige behandling af betalingsrettighederne fremgår af AL (afskrivningsloven) § 40 C samt LL (ligningsloven) § 7 Y.
Reglerne er beskrevet i afsnit C.C.2.4.5.3 Afskrivning på kvoter og betalingsrettigheder efter EU-landbrugsstøtteordninger.
Se om MF-tillæg i Den juridiske vejledning 2021-2, afsnit C.C.4.4.8.2 Betalingsrettigheder, sukkerroekvoter og miljøgodkendelser.
Støtte fra grundbetalingsordningen
Se afsnit C.C.4.4.10 Tilskud og støtte inden for landbruget om den skattemæssige behandling af støttebeløb efter grundbetalingsordningen.
Bemærk
Fra 2023 afskaffes betalingsrettighederne i Danmark. Se om landbrugsstøtte fra 2023 på landbrugsstyrelsens hjemmeside.
Sukkerroekvoter
Den skattemæssige behandling af sukkerroekvoter fremgår af AL (afskrivningsloven) § 40 C, stk. 3.
Reglerne er beskrevet i afsnit C.C.2.4.5.3 Afskrivning på kvoter og betalingsrettigheder efter EU-landbrugsstøtteordninger.
Praksis forud for den 4. oktober 2006
Se Ligningsvejledningen 2012-1, afsnit E.E.4.9.4 om hidtidig praksis vedrørende sukkerroekvoter forud for den 4. oktober 2006.
Miljøgodkendelse
Det følger af miljølovgivningen, at der er visse krav, der skal være opfyldt i forbindelse med husdyrbrug. Disse findes i Husdyrbrugsloven og tilhørende bekendtgørelser.
Bestemmelser om godkendelser og tilladelser fremgår af lovens kapitel 3.
Der skulle tidligere indhentes tilladelse til produceres et bestemt antal dyreenheder om året. En sådan tilladelse kaldtes i daglig tale en produktionstilladelse.
Produktionstilladelser til et bestemt antal dyreenheder om året er omfattet af AL (afskrivningsloven) § 40 B, som omhandler løbende kvoter. Se SKM2007.365.SR, hvor der blev lagt vægt på, at
- produktionstilladelsen giver ret til at producere en bestemt mængde af et produkt
- AL (afskrivningsloven) § 40 B omfatter rettigheder, der knytter sig til et stykke jord
- kvoten giver en løbende ret til at producere en vis mængde pr. år
- en uudnyttet del af kvoten pr. delperiode ikke kan overføres til den efterfølgende delperiode (det efterfølgende år).
Skatterådet tiltrådte også, at en del af købesummen for landbrugsejendommen blev fordelt på produktionstilladelser/kvoter, jf. AL (afskrivningsloven) § 45, stk. 2.
Udgifter til konsulentbistand, afholdt til udfærdigelse af ansøgning om miljøgodkendelse (produktionstilladelse), kan tillægges anskaffelsessummen vedrørende miljøgodkendelsen efter AL (afskrivningsloven) § 40 B. Se SKM2008.372.SR, hvor der blev lagt vægt på, at
- konsulentbistanden kun vedrører udfærdigelsen af ansøgningen om miljøgodkendelse af udvidelsen af antal dyreenheder
- miljøgodkendelsen ikke kan anses for vederlagsfri, idet kommunen betales pr. timeforbrug i forbindelse med behandlingen af ansøgningen
- den ydede konsulentbistand knytter sig nært til erhvervelsen af miljøgodkendelsen.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Skatterådsafgørelser | ||
| SKM2007.365.SR | Skatterådet fandt, at produktionstilladelser til et bestemt antal dyreenheder om året var omfattet af AL (afskrivningsloven) § 40 B, som omhandler løbende kvoter. Skatterådet lagde vægt på, at produktionstilladelsen gav ret til at producere en bestemt mængde af et produkt, at AL (afskrivningsloven) § 40 B omfattede rettigheder, der knyttede sig til et stykke jord, at kvoten gav en løbende ret til at producere en vis mængde pr. år, og endelig at en uudnyttet del af kvoten pr. delperiode ikke kunne overføres til den efterfølgende delperiode (det efterfølgende år). Skatterådet tiltrådte også, at en del af købesummen for landbrugsejendommen blev fordelt på produktionstilladelser/kvoter, jf. AL (afskrivningsloven) § 45, stk. 2. | |
| SKM2008.372.SR | Skatterådet fandt, at udgifter til konsulentbistand, afholdt til udfærdigelse af ansøgning om miljøgodkendelse (produktionstilladelse), kunne tillægges anskaffelsessummen vedrørende miljøgodkendelsen efter AL (afskrivningsloven) § 40 B. Skatterådet lagde vægt på, at konsulentbistanden kun vedrørte udfærdigelsen af ansøgningen om miljøgodkendelse af udvidelsen af antal dyreenheder, at miljøgodkendelsen ikke kunne anses for vederlagsfri, idet kommunen blev betalt pr. timeforbrug i forbindelse med behandlingen af ansøgningen, og at den ydede konsulentbistand knyttede sig nært til erhvervelsen af miljøgodkendelsen. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed