C.B.2.1.5.8 Andelsbevis i andelsboligforening
-Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan anskaffelsessummen for et andelsbevis i en andelsboligforening fastsættes.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Anskaffelsessummen for et andelsbevis i en andelsboligforening er det beløb, som er betalt ved købet af andelsbeviset.
Tillæg til anskaffelsessummen: Forudbetalt husleje og forbedringsudgifter
Ved stiftelse af andelsboligforeninger i forbindelse med lejernes overtagelse af den ejendom, som de bor i, kan forudbetalt husleje og indestående på vedligeholdelseskonto fra det hidtidige lejemål medregnes til andelsbevisets anskaffelsessum sammen med eventuelle yderligere indskud.
Har andelshaveren afholdt udgifter til forbedring af lejligheden, kan de afholdte forbedringsudgifter medregnes til andelsbevisets anskaffelsessum. Værdien af eget arbejde ved udførelse af forbedringer af lejligheden kan medregnes til anskaffelsessummen, hvis denne værdi i henhold til gældende boliglovgivning kan medregnes til afståelsessummen for andelen. ►I SKM2024.502.SR fandt Skatterådet dog, at et formueaktiv i form af individuelle forbedringer i det foreliggende tilfælde ikke havde en sådan tilknytning til selve andelsbeviset, at afståelse af forbedringerne indebar en afståelse af værdipapiret. Skatterådet fandt derfor, at der var tale om en særskilt afståelse af værdien af de individuelle forbedringer, som var skattefri i henhold til SL (statsskatteloven) § 5 a.◄
Udgifter, der er direkte knyttet til gennemførelse og berigtigelse af købet af andelsbeviset, indgår også i opgørelsen af anskaffelsessummen. Se afsnit C.B.2.6 Aktier/andelsbeviser med boligret - andelsboliger/andelslejligheder/aktielejligheder.
Ikke tillæg til anskaffelsessummen: Højere husleje, andel af købesummen og kontant udbetaling
En højere husleje, der betales til at dække udgifter til ejendommens drift og afdrag på gæld, kan ikke lægges til anskaffelsessummen. Som regel præsteres der kun et mindre indskud ved stiftelsen, mens andelshaverne påtager sig at betale en højere husleje for at fremskaffe fornødne midler til dækning af udgifterne til ejendommens drift og til afdrag på gælden. Den forhøjede husleje er ikke en del af anskaffelsessummen for andelsbeviset. Dette gælder også i tilfælde, hvor en andelshaver skal betale forskellen mellem den forhøjede husleje og en eventuel lejers husleje. Se meddelelser fra Skattedepartementet, årgang 1977, hæfte 40, side 45.
En forholdsmæssig andel af den købesum for ejendommen, som andelsboligforeningen har betalt, eller af den kontante udbetaling er heller ikke en del af anskaffelsessummen for andelsbeviset.
Beskatning af gevinst og tab ved afståelse af andelsbeviset
Se om beskatningen af gevinst eller tab ved afståelse af aktier, andelsbeviser og lignende værdipapirer, der er forbundet med brugsret til en beboelseslejlighed, ►afsnit C.B.2.6 Aktier/andelsbeviser med boligret - andelsboliger/andelslejligheder/aktielejligheder om afståelse af aktier/andelsbeviser med boligret - andelsboliger/andelslejligheder/aktielejligheder,◄ afsnit C.H.2.1.15.6 Boligejendomme ejet via aktier eller andelsbeviser om boligejendomme ejet via aktier eller andelsbeviser og afsnit C.H.2.1.15.7 Beboelseskravet og begrebet husstand om beboelseskravet og begrebet husstand.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsretsdomme | ||
| Meddelelser fra Skattedepar- | Betaling af forskel mellem lejers husleje og boligafgift i ejerperioden var ikke en del af anskaffelsessummen. | |
| Landsskatteretskendelser | ||
| SKM2019.549.LSR | Landsskatteretten fastslog, at udgifter til ejendomsmægler kunne fratrækkes i afståelsessummen ved salg af andelsbeviser i andelslejligheder. Skatteyderen havde ikke boet i lejligheden, og avancen ved salg var derfor skattepligtig. | |
| Skatterådet | ||
| ►SKM2024.502.SR◄ | ►En andelsboligforening skulle opløses ved likvidtaiton. Andelsboligforeingen påtænkte at købe de individuelle forbedringer, som andelshaverne havde fået udført og afholdt udgifter til. Skatterådet bekræftede, at andelshaverne ikke ville blive beskattet i forbindelse med denne overtagelse af værdien af forbedringerne. Skatterådet fandt, at et formueaktiv i form af individuelle forbedringer i det foreliggende tilfælde ikke havde en sådan tilknytning til selve andelsbeviset, at afståelse af forbedringerne indebar en afståelse af værdipapiret. Skatterådet fandt derfor, at der var tale om en særskilt afståelse af værdien af de individuelle forbedringber, som var skattefri i henhold til SL (statsskatteloven) § 5 a. Skatterådet fastslog, at udlodningen af likvidationsprovenuet var skattefri, såfremt andelsboligforeningen efter overtagelse af de individulle forbedringer sælger ejendommen og opløser andelsboligforeningen. Det forudsættes, at beboelseskravet i EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 8, stk. 4, er opfyldt, og at udlodningen finder sted i det kalenderår, hvori andelsboligforeningen endeligt opløses, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 15, stk. 2. En udlodning af likvidationsprovenu i et andet kalenderår end det, hvori andelsboligforeningen endeligt opløses, kunne derimod ikke ske skattefrit, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 15, stk. 2.◄ |
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed