H.A.2.2 Kategorisering af ejendomme
Indhold
Dette afsnit omhandler reglerne ►og praksis◄ for Vurderingsstyrelsens kategorisering af ejendomme.
Afsnittet indeholder:
-
►Beslutningen om kategorisering (H.A.2.2.1 Beslutningen om en ejendoms kategorisering)◄
-
Ejerbolig (H.A.2.2.2 Ejerbolig)
-
Landbrugsejendom (H.A.2.2.3 Landbrugsejendom)
-
Skovejendom (H.A.2.2.4)
-
Erhvervsejendom, grunde, der ligger i et kolonihaveområde, jf. § 2 i lov om kolonihaver, eller anden ejendom, som ikke er omfattet af de øvrige tre kategorier (H.A.2.2.5)
-
►Kategorisering af ejendomme med flere anvendelser (H.A.2.2.6 Kategorisering af ejendomme med flere anvendelser)◄
-
Overgangsbestemmelser for ejendomskategorisering af landbrugs- og skovejendomme (H.A.2.2.7).
►Indledning
Reglerne om kategorisering står i EVL (ejendomsvurderingsloven) kapitel 1, §§ 3 og 4.
Skatteforvaltningen skal som et led i vurderingen foretage en kategorisering af ejendommene. En ejendom kan kategoriseres som ejerbolig, som landbrugsejendom, som skovejendom eller som erhvervsejendom mv., der ikke er omfattet af de førnævnte kategorier.
Skatteforvaltningen har til brug for 2020-vurderingerne foretaget en kategorisering af de ejendomme, der skal henføres til ejerboligkategorien jf. ejendomsvurderingslovens § 3, stk. 1, nr. 1, og § 5, stk. 2. De resterende ejendomme skal derimod vurderes i ulige år og skal derfor vurderes første gang i forbindelse med vurderingsterminen pr. 1. marts 2021, jf. EVL (ejendomsvurderingsloven) § 83. Det er for det første ejendomme, der henføres til de tre øvrige kategorier, og for det andet ejerboliger der opfylder mindst et af følgende kriterier:
- ejendommens grundareal udgør 2 hektar eller mere,
- der på ejendommen er registreret bygningsarealer til erhvervsmæssig anvendelse, eller
- der på ejendommen er opført eller er ret til at opføre en eller flere produktionsvindmøller eller et eller flere erhvervsmæssige solenergianlæg.
Beslutningen om, hvilken kategori en ejendom skal henføres til, kan ved vurderingsterminen pr. 1. marts 2021 i visse tilfælde træffes uafhængigt af vurderingen. Der henvises til EVL (ejendomsvurderingsloven) § 83 a.
Skatteforvaltningen har med styresignal om fastlæggelse af praksis vedrørende juridisk kategorisering SKM2023.149.VURDST fastlagt den indbyrdes vægtning af de forskellige kriterier og hensyn, der indgår i beslutningen om, hvilken kategori en ejendom skal henføres til. Styresignalet er indarbejdet i dette afsnit af Den juridiske vejledning version 2023-2.
Som nævnt i afsnit H.A om ejendomsvurdering vil de særlige regler, der gælder for vurdering af landbrugsejendomme, skovejendomme og erhvervsejendomme mv., ikke blive behandlet nærmere i denne version af Den juridiske vejledning (2023-2). Overgangsbestemmelserne for ejendomskategorisering af landbrugs- og skovejendomme er uddybende beskrevet i afsnit H.A.2.2.7 Overgangsbestemmelser for ejendomskategorisering af landbrugsejendomme og skovejendomme.◄
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed