C.D.8.9.1.3.1 Fradragsberettigede udgifter
Foreninger mv., der er omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6, kan fradrage driftsomkostninger, når den skattepligtige indkomst gøres op.
Det er dog kun de udgifter, som vedrører foreningens skattepligtige aktivitet, der kan fradrages. Se SEL (selskabsskatteloven) § 9, stk. 1, 1. pkt. Udgifterne skal desuden være fradragsberettigede efter skattelovgivningens almindelige regler. Se SL (statsskatteloven) § 6, stk. 1, litra a.
Som eksempel kan renteudgifter, herunder prioritetsrenter, kun fradrages i det omfang, de vedrører en skattepligtig aktivitet. Det kan fx være i forbindelse med udlejning af fast ejendom til ikke-medlemmer. Se SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6 og SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 4.
I LSRM 1977, 6 LSR kunne udgifter til byggelånsrenter og ejendomsskatter i byggeperioden fradrages, selv om der ikke i de pågældende indkomstår var lejeindtægter, idet ejendommen efter færdiggørelsen skulle anvendes erhvervsmæssigt.
Udgifter, som ikke har tilknytning til skattepligtige indtægter, kan ikke indgå ved opgørelsen.
Se TfS 1994, 432 LR, hvor en forenings køb af teknisk udstyr ikke blev anset for fradragsberettiget, da udgiften ikke var knyttet til indkomsterhvervelsen. Se også lignende afgørelse i LSRM 1968, 27 LSR om gaver til almennyttige sammenslutninger efter LL (ligningsloven) § 8A og LSRM 1967, 7 LSR om løbende forpligtelser efter LL (ligningsloven) § 14, stk. 2 (nu LL (ligningsloven) § 12, stk. 2).
Se afsnit C.D.8.9.1.4 Blandet aktivitet om fordelingen af fradragsretten ved blandet aktivitet.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| LSRM 1977, 6 LSR | Byggelånsrenter og ejendomsskatter i byggeperioden kunne fradrages, da udgifterne vedrørte en indkomstkilde, hvorfra der senere kom indtægter til beskatning. Fradrag | |
| LSRM 1968, 27 LSR | En gave til en almenvelgørende sammenslutning kunne ikke fradrages efter LL (ligningsloven) § 8A, fordi udgiften ikke vedrørte en indtægtskilde, hvis indtægter var skattepligtige. Ikke fradrag | |
| LSRM 1967, 7 LSR | En løbende ydelse efter LL (ligningsloven) § 14, stk. 2 (nu LL (ligningsloven) § 12, stk. 2) kunne ikke fradrages, fordi udgiften ikke vedrørte en indtægtskilde, hvis indtægter var skattepligtige. Ikke fradrag | |
| Ligningsrådet | ||
| TfS 1994, 432 LR | En forening fik indtægter af en immateriel ret, uden at den herved skulle udfolde nogen væsentlig aktivitet for at oppebære indtægterne. Disse indtægter var skattefrie. Udgifter til køb af teknisk udstyr kunne ikke fradrages, da udgifterne var knyttet til skattefrie indtægter. Ikke erhvervsmæssig indtægt | Sagen er også omtalt i afsnit C.D.8.9.1.2.2 Skattefrie ikke-erhvervsmæssige indtægter |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed