C.D.2.1.1 Opgørelse af skattepligtig indkomst
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for opgørelse af den skattepligtige indkomst for selskaber og foreninger mv.
Afsnittet indeholder:
- Generelle regler
- Særlige regler.
Generelle regler
Den skattepligtige indkomst for selskaber og foreninger mv. opgøres efter skattelovgivningens almindelige regler, hvis de efter deres indhold kan anvendes på de selskaber og foreninger mv., der er omfattet af selskabsskatteloven. Se SEL (selskabsskatteloven) § 8, stk. 1.
Selskabsbeskatningen omfatter de selskaber og foreninger mv., der er opregnet i SEL (selskabsskatteloven) § 8, stk. 1, som er skattepligtige som selvstændige skattesubjekter. Se afsnit C.D.1 Subjektiv skattepligt om subjektiv skattepligt.
Særlige regler
Udgangspunktet for opgørelse af den skattepligtige indkomst for selskaber er det samme som for fysiske personer.
Det er dog fastsat, at danske selskaber ikke beskattes af indkomst fra udenlandske faste driftssteder eller ejendomme. Se SEL (selskabsskatteloven) § 8, stk. 2. Et selskab kan dog vælge at medregne indkomst fra alle udenlandske faste driftssteder, hvortil der er knyttet mobile borerigge. Se SEL (selskabsskatteloven) § 8, stk. 3 .
Se afsnit C.D.2.3.1 Territorialprincippet - SEL § 8, stk. 2 om territorialprincippet.
Der er særlige regler for opgørelse af skattepligtig indkomst - herunder sambeskatningsindkomst - for Energinet.dk. Se SEL (selskabsskatteloven) § 8, stk. 7.
For andelsforeninger - skattepligtige efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3 - gælder særlige regler for opgørelse af den skattepligtige indkomst, idet der henvises til SEL (selskabsskatteloven) §§ 14-16A. Ifølge sidstnævnte bestemmelser udgør den skattepligtige indkomst en procentdel af foreningens formue ved indkomstårets udgang. Se SEL § 8, stk. 8.
For visse selskaber og foreninger mv. gælder også særregler, der tager hensyn til de pågældende enheders særlige forhold. Det gælder eksempelvis for banker, sparekasser, forsikringsselskaber, gensidige forsikringsforeninger og realkreditinstitutter mv.
For foreninger mv., der beskattes efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6, omfatter den skattepligtige indkomst alene indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed. Se afsnit C.D.1.1.12 Andre foreninger om "Andre foreninger".
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed