C.C.2.5.3.3.6 Udgifter til erstatninger mv.
Indhold
Dette afsnit beskriver, på hvilket tidspunkt erstatninger vil kunne trækkes fra.
Afsnittet indeholder:
- Regel: Fradragstidspunkt for erstatninger
- Undtagelse
- Regel: Fradragstidspunkt for konfiskerede beløb
- Undtagelse
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel: Fradragstidspunkt for erstatninger
Udgifter til erstatninger kan normalt trækkes fra, når udgiften og dens størrelse er endeligt konstateret. Se afsnit C.C.2.5.3.1.2 Lovgrundlag og principper og C.C.2.5.3.3.1 Pligtpådragelsesprincippet om pligtpådragelsesprincippet.
Undtagelse
Udgifter vedrørende det almindelige mangelsansvar, dvs. uden at der er stillet garanti, vil først kunne trækkes fra, når den endelige og ubetingede retlige forpligtelse til at afholde udgiften indtræder ved købers reklamation og leverandørens accept heraf. Se TfS 1994, 601 LSR og TfS 1995, 804 LSR.
Der vil efter administrativ praksis ikke kunne hensættes til disse udgifter. Se TfS 1994, 601 LSR.
Se også
Se også afsnit C.C.2.5.3.3.10 Hensættelser om hensættelser til garantiforpligtelser og serviceydelser.
Regel: Fradragstidspunktet for konfiskerede beløb.
Hvis en tidligere beskattet indtægt bliver konfiskeret, kan den erhvervsdrivende trække det konfiskerede beløb fra i indkomstopgørelsen for konfiskationsåret.
Undtagelse
Den erhvervsdrivende kan få tilladelse til at trække det konfiskerede beløb fra i det eller de år, hvor den konfiskerede indtægt er taget med i indkomstopgørelsen.
En tilladelse kræver i det mindste, at de år, der ønskes genoptaget, ligger inden for skatteforvaltningslovens almindelige genoptagelsesfrist. Se afsnit A.A.8.2.1.2 Ordinær frist for genoptagelse på borgerens initiativ om processuelle regler for Skatteforvaltningens område.
Se også
Se også afsnit C.C.2.2.2.17 Udgifter til bod, bøder og konfiskation i selvstændig erhvervsvirksomhed mv. om selve fradragsretten for konfiskerede beløb.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsretsdomme | ||
| TfS 1996, 174 ØLD | En speditør havde i 1988 misligholdt sine forpligtigelser efter nogle speditøraftaler. Selvom speditøren ikke havde anerkendt et erstatningskrav, lagde retten vægt på, at det måtte have stået speditøren klart, at han havde misligholdt sine forpligtelser, og at det med stor sikkerhed ville føre til et erstatningskrav. I 1988 solgte speditøren speditørfirmaet og et parcelhus og afsatte provenuet til dækning af erstatningskravet. Speditøren anerkendte kravet i 1989. Da det med fornøden sikkerhed kunne slås fast, at driftstabet var opstået i 1988, havde speditøren fradrag for tabet i dette indkomstår. | |
| Landsskatteretskendelser | ||
| TfS 1995, 804 LSR | Landsskatteretten anerkendte fradragsret for hensættelser til udbedring af konkrete mangler, som køber havde reklameret over, og sælger havde accepteret, inden det aktuelle regnskabsårs udløb. | Se også afsnit C.C.2.5.3.3.10 Hensættelser. |
| TfS 1994, 601 LSR | Landsskatteretten nægtede fradrag for hensættelse til imødegåelse af omkostninger i forbindelse med det almindelige mangelsansvar efter købeloven. Den endelige og ubetingede retlige forpligtelse til at afholde udgiften i forbindelse med mangelsansvar indtræder først ved købers reklamation og leverandørens accept heraf. | Dissens. Se også afsnit C.C.2.5.3.3.10 Hensættelser. |
| SKM2007.415.SR | A betalte kompensation til de med A koncernforbundne selskaber B og C for ophævelse af en leveringsaftale. Kompensationen, som var baseret på en aftale indgået mellem parterne ultimo 2006, var skattepligtig i 2006 for B og C og fradragsberettiget samme år for A. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed